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以下操作是否符合企業分立中的特殊性稅務處理

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2022-2-10 9:44:3 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

假設A公司資產賬面價值1100萬元，公允價1600元，負債100萬元，公允價100元萬元，實收資本500萬元，該公司股東X、Y公司分別持有60%和40%法人股份，2021年12月，X、Y商議將A公司分立，從A公司中分立出B公司，A公司實收資本300萬元，B公司實收資本200萬元，B公司發行的自身股份支付A公司股東。B公司的股東X、Y股東在分立過程中是按60%和40%確定在B公司的股權的，而Y股東自愿放棄舊股中的40%股權200萬元，而X股東不需要放棄舊股，故兩股東商議同意X在新股的計稅基礎為零，也即X股東放棄其在新股的持股比例60%的股權120萬元，此時，X股東在A公司的股權計稅基礎為500萬元-Y股東放棄的200萬元=300萬元；Y股東在B公司的股權計稅基礎為40%*200+X股東放棄的120萬元=200萬元；分立后X公司100%持股A公司，Y公司100%持股B公司。上述操作是否符合企業分立中的特殊性稅務處理


根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定：“五、企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定： 

　　（一）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 

　　（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。 

　　（三）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。 

　　（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。 

　　（五）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。”


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  • 相關標簽：稅收征管  涉稅事項  

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