我公司在支付俄羅斯公司租金時需要代扣代繳企業所得稅嗎？三、出租給印度尼西亞公司的收入能申請出口退稅嗎？

2022-3-31 9:56:27 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我公司向俄羅斯一公司租入直升機（直升機未入境），同時把此直升機租給印度尼西亞一公司。請問：一、我公司在支付俄羅斯公司租金時需要代扣代繳增值稅嗎？二、我公司在支付俄羅斯公司租金時需要代扣代繳企業所得稅嗎？三、出租給印度尼西亞公司的收入能申請出口退稅嗎？

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：附件1.營業稅改征增值稅試點實施辦法

第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

第十二條在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十三條下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：

第三條居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：

第七條企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

　　(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

　　(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

　　(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

附件4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定

二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務：

6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

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相關標簽：稅收征管出口退稅

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