股東方董事會成員及股東方員工為公司業務發生差旅費，可以進項稅抵扣嗎？需要企業所得稅納稅調增嗎？

2022-4-2 11:19:1 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

1.股東方董事會成員及股東方員工為公司業務發生差旅費，可以進項稅抵扣嗎？需要企業所得稅納稅調增嗎？

2.員工因差旅費或因地方上班政策做核算檢測并開具個人抬頭的門診票據需要企業所得稅納稅調增嗎？

一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。......（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

二、根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第一條第一款規定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

三、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

四、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。　

因此，根據上述文件規定，如果股東方董事會成員及股東方員工不屬于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工，納稅人為其支付的國內旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。允許抵扣的進項稅額，應用于生產經營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果該費用支出是與取得收入直接相關的支出，符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。如不符合則需要調增企業所得稅應納稅所得額。企業為員工所支出的核酸檢測費用可以作為費用全額扣除。員工取得的是個人名字抬頭門診收費票據，票據有財政部監制章，可以作為企業稅前扣除憑證

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相關標簽：稅收征管企業所得稅

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