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支付境外非居民企業傭金，是否需要代繳企業所得稅？若明確是完全發生在境內如何繳納？

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2022-4-25 9:45:31 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

支付境外非居民企業傭金，是否需要代繳企業所得稅？若明確是完全發生在境內如何繳納？完全發生在境外如何繳納？若無法明確區分在境內、境外又該如何繳納？謝謝。


    根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條第二款和第三款的規定：“非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 

    非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。” 

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第六條規定：“企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。”  

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七條的規定：“企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;……”   根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十七條規定：“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。”因此，勞務發生地若不在境內,不需要代扣代繳企業所得稅。

    根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

......

(五)本法第三條第三款規定的所得。”

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條規定：“ 非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。”請根據上述文件規定執行。

    


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