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租金滯后合同時間收到的納稅義務發生時間

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2022-6-6 10:37:51 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我公司出租房屋給A公司，出租合同約定2021年12月應轉來2022年度全年租金。但A公司2022年5月才轉來該租金。請問：這種情況下，我公司該房屋租金的增值稅納稅義務發生時間是2021年12月還是2022年5月呢？


    根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業稅改征增值稅試點實施辦法>的規定：“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

    （一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    （二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

    （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

    （四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    （五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”請根據上述文件規定并結合實際情況自行判定增值稅納稅義務發生時間。


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