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簡易征收企業，研發費用專用發票抵扣問題

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2022-7-19 14:47:53 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我們公司是一般納稅人生產生物制品的生產企業，現在公司自產自銷的生物制品產品用的簡易征收稅率3%，代理其他公司產品的用的稅率是13%，公司目前有兩個在研發的項目，一個是生物制品方向的，未來如果研發成功這個產品也會適用簡易征收3%的稅率，一個不是生物制品的項目，未來適用13%的稅率，請問，這兩個項目開具的專用發票是否都可以抵扣


    首先，適用簡易征收按3%開具的增值稅專用發票和按13%稅率開具的增值稅專用發票，都屬于合法有效的扣稅憑證。

    其次，開具的增值稅專用發票是否可以抵扣，需要結合購買方購進產品的用途來確認。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。

    如果購買方購進的產品用于上述不得抵扣的情形，其進項稅額不得抵扣，不在上述不得抵扣的范圍，則可以抵扣進項稅額。


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  • 相關標簽：涉稅事項  稅收征管  

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