外資生產企業出口自產貨物用原材料、機器設備可以退稅嗎？

2022-11-15 11:15:5 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規定：“　一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務

　　對下列出口貨物勞務，除適用本通知第六條和第七條規定的外，實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策：

　　(一)出口企業出口貨物。

　　本通知所稱出口企業，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

　　本通知所稱出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

　　本通知所稱生產企業，是指具有生產能力(包括加工修理修配能力)的單位或個體工商戶。

二、增值稅退(免)稅辦法

　　適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務，按照下列規定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

　　(一)免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物(視同自產貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(具體范圍見附件5)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。

第五條規定：“增值稅免抵退稅和免退稅的計算

　　(一)生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

　　1.當期應納稅額的計算

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

　　當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

　　2.當期免抵退稅額的計算

　　當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

　　當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。”

第六條規定：“適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務

　　對符合下列條件的出口貨物勞務，除適用本通知第七條規定外，按下列規定實行免征增值稅(以下稱增值稅免稅)政策：

　　(一)適用范圍。

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

　　1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：

(一)適用范圍。

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

　　1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：

　　(1)增值稅小規模納稅人出口的貨物。

　　(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。

　　(3)軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

　　(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

　　(5)國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

　　(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

　　(7)非出口企業委托出口的貨物。

　　(8)非列名生產企業出口的非視同自產貨物。

　　(9)農業生產者自產農產品〔農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》(財稅〔1995〕52號)的規定執行〕。

　　(10)油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。

　　(11)外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

　　(12)來料加工復出口的貨物。

　　(13)特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。

　　(14)以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省(自治區)的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

　　(15)以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。”

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