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按次收取軟件使用費，是否屬于軟件產品銷售，能否享受即征即退政策？

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2022-11-16 16:26:47 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我公司是根據客戶的交易金額按一定比例的按次收取軟件使用費，這種類型的按次或按次收取軟件使用費，是目前主流軟件產商的做法，請問按次收取軟件使用費是否屬于軟件產品銷售，應按13％還是6％的稅率，能否享受即征即退政策？


一、根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定：“一、 軟件產品增值稅政策

　　（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

　　（三）納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　二、軟件產品界定及分類

　　本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

    三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：

　　1．取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；(由《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)附件1，“納稅人辦理軟件產品、動漫軟件增值稅即征即退手續時，需提供省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。”改為“不再提交。主管稅務機關應加強后續管理，必要時可委托第三方檢測機構對產品進行檢測，一經發現不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理。”)　　

    2．取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。”

二、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件規定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

三、根據《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）文件規定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調整為13%、9%。

    因此，您企業自行開發的軟件若符合（財稅〔2011〕100號）的規定，收取的軟件使用費可以享受增值稅即征即退政策。


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