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在開具發票收取款項前，分期確認收入時間是否為納稅義務發生時間？

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2023-3-3 11:21:4 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條：納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。請問針對“銷售服務”業務，合同約定驗收后開具發票、一次性收取款項，會計上根據收入準則分期確認收入，請問在開具發票收取款項前，分期確認收入時間是否為納稅義務發生時間？


根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業稅改征增值稅試點實施辦法>的規定：“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

    （一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    （二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

    （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

    （四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    （五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”


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