勞務派遣差額征稅的發票還可享受小規模免稅政策嗎

2023-8-4 18:5:44 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我們有第三方異地代繳社保，開具的發票使用差額系統開具，總金額含服務費，銷售額為總金額，稅率及稅額均為***，備注欄有差額征稅字樣，金額為除服務費外的社保部分，請問此發票是否開具無誤。

因差額征稅應為扣除工資、社保等扣除項后的差額按5%征稅，而財政部稅務總局公告2022年第15號關于小規模納稅人免征增值稅的公告中，針對的是適用3%征收率的應稅銷售收入。

發票開具方為浙江省杭州市納稅人

所提供的信息簡要回復如下：

根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規定：

一、勞務派遣服務政策

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：

四、增值稅發票開具

（二）按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

根據《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務總局公告2022年第15號）規定：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

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相關標簽：稅收征管

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勞務派遣差額征稅的發票還可享受小規模免稅政策嗎

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