企業合并重組-以否適用特殊稅務處理

2023-12-5 11:5:20 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

境外A公司分別在香港(簡稱B1公司)和中國境內（簡稱B2公司)以100%全資投資了兩家公司，，B1又往境內全資投資了3家子公司簡稱（C1、 C2、 C3），現在中國境內B2公司要收購香港B1公司投資在中國境內的三家子公司C1 、C2、 C3，請問是否可以適用企業重組特殊稅務處理？

根據《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定：

五、企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

　 (一)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　 (二)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。

　 (三)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

　 (四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。

　 (五)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

七、企業發生涉及中國境內與境外之間(包括港澳臺地區)的股權和資產收購交易，除應符合本通知第五條規定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規定：

　 (一)非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權;

　 (二)非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權;

　 (三)居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資;

　 (四)財政部、國家稅務總局核準的其他情形。

八、本通知第七條第(三)項所指的居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股關系的非居民企業進行投資，其資產或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。　

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