公司購買禮品贈送客戶，企業所得稅和增值稅是否都為視同銷售？

2023-12-11 10:41:23 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

公司訂制了月餅作為禮品贈送給客戶，取得專用發票，價款30000元，增值稅3900元。企業所得稅是否要視同銷售，是否可以做為業務招待費限額扣除？增值稅是要視同銷售抵扣進項，還是不視同銷售作為個人消費做進項轉出？謝謝

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828）規定：“二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　（一）用于市場推廣或銷售；

　　（二）用于交際應酬；

　　（三）用于職工獎勵或福利；

　　（四）用于股息分配；

　　（五）用于對外捐贈；

　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第四條規定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

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