民間借貸涉稅問題

2023-12-13 11:10:36 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

自然人與自然人之間的民間借貸涉稅。如：2015年11月自然人甲向自然人乙放貸款100萬元，年利率24%，按季度付息，2015年11月至2017年11月兩年期間甲向乙累計收取貸款利息48萬元，后乙未支付利息及借款本金，甲向法院起訴，借款本金未能執行到位。請問：在借款本金未能收回的情況下，甲向乙收取的利息是否需要繳稅？需要交納哪些稅種？涉及的稅法？

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

附件1.營業稅改征增值稅試點實施辦法

第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第十條銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，……

第十一條有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

附：銷售服務、無形資產、不動產注釋

（五）金融服務。

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

根據《財政部稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》（財政部稅務總局公告2021年第28號）規定：

一、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據。

　　……

二、教育費附加、地方教育附加計征依據與城市維護建設稅計稅依據一致，按本公告第一條規定執行。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：

第一條　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

……

第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權使用費所得；

　　（五）經營所得；

　　（六）利息、股息、紅利所得；

　　（七）財產租賃所得；

　　（八）財產轉讓所得；

　　（九）偶然所得。

第三條　個人所得稅的稅率：

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規定：

第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：

（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

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相關標簽：稅收征管

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民間借貸涉稅問題

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