個人銷售在成都購買的2年以上但未滿5年的非家庭唯一住房，如何申報繳納稅款？

2023-12-14 11:37:56 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

張某2018年6月在成都市錦江區購買一套住房購買價款280萬元，購買后發生裝修費支出30萬元，但是未取得裝修費發票，于2018年6月取得房屋產權證書。2022年11月對外出售，銷售價款370萬元，出售時，張某的妻子名下有一套婚前購買的住房，請問：張某應當如何在成都申報繳納增值稅和個人所得稅？

根據《國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第五條個人轉讓其購買的住房，按照以下規定繳納增值稅：

　　(一)個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　(二)個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定：一、下列項目免征增值稅

（十五）個人銷售自建自用住房。五、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規定：“第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：（八）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第85號)第三條第五款規定：“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

根據《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發〔2007〕33號）三、根據《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。

（一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。

1.個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

2.個人轉讓房屋的日期，以銷售發票上注明的時間為準。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

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