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有限公司轉制清算如何定價

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2023-12-19 17:48:10 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我司為深交所某上市公司員工持股平臺，企業類型為有限公司，目前還處于限售期尚未流通不能轉讓；現在擬準備轉制為合伙企業，改制時應該進行清算，關于清算的公允價值定價，是按改制日股價的收盤價計算，還是可以按我們投資的資產凈值或者原始投資成本來確定？


根據《財政部　國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規定：四、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。 企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

 

根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）規定：五、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規定確定買入價：

    (一)上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

    (二)公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行(IPO)的發行價為買入價。

    (三)因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。   


根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定： 

附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

  (三)銷售額。

    1.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

    2.直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

    3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

    轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

    金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

    金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。


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