無償劃轉增值稅稅務處理

2023-12-25 14:32:0 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

A、B公司均屬于甲公司100%直接控股子公司，因統籌管理需要，A、B公司下屬項目的運營皆由甲公司運營管理中心統一管理，人工成本根據項目分攤至A、B子公司，即A、B公司未單獨設置人員崗位，實際運營人員皆在總部，但對應的人工成本由子公司承擔。

現因履行投資協議需要，需將A公司的一個項目無償劃轉至B公司，擬劃轉項目對應的資產、負債統一劃轉，但由于A公司本身無職工，無法對人員進行劃轉，但擬劃轉項目對應的人工成本在劃轉后由B公司開始承擔。

請問，該種情況下，是否符合《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：在資產重組過程中，將實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規定：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

本公告自2011年3月1日起執行。此前未作處理的，按照本公告的規定執行。

根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）規定：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）的相關規定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。資產的出讓方需將資產重組方案等文件資料報其主管稅務機關。

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

（二）不征收增值稅項目。

5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

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相關標簽：稅收征管

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