個體工商戶的個人所得稅可以核定征收么

2021-3-26 11:20:56 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

今天咨詢金水區某稅局個體工商戶可以核定征收么？工作人員回復都是查賬不能核定征收。打12366咨詢，工作人員回復可以核定征收，請問鄭州地區，個體工商戶的個人所得稅可以核定征收么？

    一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規定，第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；……（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。……
    二、根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）規定，第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。……第六條稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;……(七)按照其他合理方法核定。稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。……
    三、根據《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕183號）規定，二、對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務機關可以實行定期定額征收。……
    四、根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）規定，第二條？凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。稅務機關應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。……第六條？達不到上述建賬標準的個體工商戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第七條？達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅年度內不得進行變更。……第十四條？稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。
    五、根據《河南省地方稅務局關于個人所得稅核定征收問題的公告》（河南省地方稅務局公告2017年第4號）規定，……解讀……二、關于核定征收及征收率。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第十三條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的規定，其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得，應按個體工商戶的生產、經營所得申報繳納個人所得稅。同時，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條的規定，稅務機關有權采用規定的方法核定應納稅額。……
    六、根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規定，第二條實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規定，計算并申報繳納個人所得稅。……
    因此，根據上述文件規定及您描述，如您屬于生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶，稅務機關依照法律、行政法規等規定對您采取定期定額征收方式征收稅款；如您單位屬于達到上述規定建賬標準的個體工商戶，稅務機關則對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建議您參考上述規定，具體事宜建議您聯系主管稅務機關確認。

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