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預收款同時預交增值稅后的當期是不是不用申報增值稅，只進行會計處理即可，等到納稅義務產生時開具相應的 發票時再申報？(稅務申報)

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2022-2-11 10:56:28 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

建筑工程預收款時:

1、是否可以開具“不征稅”普通發票，等到正式產生納稅義務時再開具帶稅率的發票(兩次發票開具)。

2、預收款同時預交增值稅后的當期是不是不用申報增值稅，只進行會計處理即可，等到納稅義務產生時開具相應的 發票時再申報？(稅務申報)


    根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第九條第 (十一)款規定，增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

   “未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。 

    使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

    根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

    （一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

    收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    （二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

    （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

    （四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    （五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。


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