購進廠服的增值稅進項稅能否抵扣？

2023-12-12 14:43:5 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

我們工廠要求員工每個工作日都穿著統一定制的廠服，會計上計入制造費用-員工制服。請問購入廠服取得的增值稅專用發票上的進項稅額能否抵扣？

注意到企業所得稅方面，《關于企業所得稅若干問題的公告》規定，“由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用”，“可以作為企業合理的支出給予稅前扣除”，而不是按職工福利費列支。增值稅方面是否也可以參照所得稅的規定，將廠服視為企業的正常制造費用，而非集體福利？

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）的規定：“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。”

因此，企業為員工統一制定廠服發生的費用，如果不屬于上述進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況，與生產經營相關，取得增值稅專用發票其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，若屬于福利性質的服裝費支出，則不得從銷項稅額中抵扣。

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