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代扣代繳個人所得稅手續返還收入

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2023-12-13 11:4:40 | 作者：admin | 0個評論 | 人瀏覽

1、是否交增值稅，交的話是否需要向稅局開具發票？

2、是否屬于企業所得稅的不征稅收入？


   一、根據《財政部 國家稅務局總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（六）項第8款規定：“商務輔助服務。

    商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

    ……

   （2）經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。”

    二、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務收入;

　　(三)轉讓財產收入;

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權使用費收入;

　　(八)接受捐贈收入;

　　(九)其他收入。”

　　三、根據《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2019〕11號)規定：“四、手續費管理

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　　(三)支付管理。

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　　4.“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關支出標準的，嚴格執行有關規定;沒有支出標準的，參照當地物價水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續費以及手續費的使用，應按照法律、法規有關規定執行。”

    因此，企業從稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續費，應按照“經紀代理服務”申報繳納增值稅。應并入收入計征企業所得稅。


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