新能源車輛銷售取得的國家補貼相關問題咨詢

2021-2-23 17:28:51 | 作者：adminhe | 0個評論 | 人瀏覽

我司是新能源整車生產銷售公司，根據國家稅務總局下發的2019年第45號公告。納稅人取得的財政補貼收入，應按規定計算繳納增值稅。我的問題是：我司在2020年1月份銷售一臺新能源車，車價含稅金額為100萬，其中新能源國補可以收到10萬，客戶向我司實際支付90萬元。我想問這10萬元的國補是在實際銷售車輛時繳納增值稅還是在實際收到國補時再繳納增值稅？另外這10萬元國補是否需要開具發票以及何時開具發票？?

回復如下：
    一、根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規定，第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。……第六條　銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。…… 第十九條　增值稅納稅義務發生時間：(一)發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。(二)進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
    二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）規定，第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；……
    三、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規定，第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；……第二十一條　不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
    四、根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規定，附件：增值稅發票開具指南……第二章……第一節……四、納稅人應在發生增值稅納稅義務時開具發票。
    五、根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第七條規定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)執行;已經申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發票管理規定，開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。……國家稅務總局(政策解讀)……七、財政補貼收入是否繳納增值稅……2017年底，《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。

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