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員工出差，取得航空運輸電子行程單，行程單中單獨注明了改簽費，記載的改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅？

航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條的有關規定計算抵扣進項稅。

B公司在法人甲某任期內的2017年度，由于土地使用稅存在逾期繳納，2017年的信用等級評定為D級，該公司雖已補繳所有稅款，但信用等級任延續至2018年。2018年5月，公司B被A集團收購，B公司法人代表由甲某變更為A集團員工乙某。A集團下屬企業C公司于2018年3月2日設立法人代表也是乙某，與B公司是同一法人，受其影響C公司2018年納稅信用等級關聯為D級。

根據《納稅信用管理辦法》第二十條第（九）點：由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的納稅人，本評價年度直接判為D級。

 您好，我司為國有國企，根據《廈門市思明區財政局關于開展市屬國企高管扶持政策兌現工作的通知》，我司收到思明區財政局發放的，年度個稅超5萬人員的個稅獎勵，現我司要將這些獎勵返還發放給個人，請問這部分獎勵返還是否要繳納個稅？如果繳納個稅，稅目是按照工資薪金還是偶然所得？\

    根據個人所得稅法第四條第一款，省級人民政府頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個人所得稅。不符合上述條件的政府獎勵，應按照偶然所得計征個人所得稅。如您還有疑問可攜帶相關獎勵文件，至主管稅務機關咨詢。

您好，我想咨詢，我司有2019年6月離職的一名員工，11月份我司又對這名員工補發工資，那我們申報個稅后，造成7-10月份這個期間對方又有5000*4個月的累計扣除，我司有履行扣繳義務，但會對個人的個稅造成影響，請問需要個人當月申報期去柜臺合并申報補繳納個稅嗎

    補發工資是指扣繳單位因勞動爭議等特殊原因，經政府有關部門調解、勞動仲裁或法院判決，而補發的工資。若是勞動仲裁或法院判決而補發的工資，需更正之前稅款所屬期的申報。若不屬于上述補發工資的范疇，應以發放當月為稅款所屬期，在發放的次月申報期內申報。由于該員工已離職，因此累計減除費用只能扣發放當月的，年度辦理匯算清繳。問題所述情況，可將入職時間及離職時間修改成補發工資當月，這樣就能實現扣除一個月的累計減除費用。申報錯誤，納稅人可通過扣繳客戶端更正申報。

    1、根據《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號）規定：“一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

    二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規定的條件。”

 轉讓方：1、增值稅：根據《國家稅務總局關于發布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定：第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：(一)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(二)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(三)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(四)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(五)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(六)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
第四條：小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：(一)小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
2、附加稅：產生增值稅需要繳納附加稅
城建稅：市區7%、縣鎮5%、不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%
教育費附加：3% 地方教育費附加：2%。
增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。根據（財稅〔2016〕12號）規定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
3、企業所得稅
企業所得稅的稅率是25%，如果是符合優惠條件可以按照對應的優惠稅率執行。
4、土地增值稅
土地增值稅稅額=增值額*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數
土地增值稅四級超率累進稅率。
5、水利建設基金
凡有銷售收入和營業收入的企事業單位和個體經營者，按其上年銷售收入或營業收入的0.6‰征收地方水利建設基金。其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.4‰征收，保險公司按上年保費收入的0.4‰征收;各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按上年業務收入的0.6‰征收。根據（財稅〔2016〕12號）規定按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人免征水利建設基金。
6、印花稅
按照“產權轉移書據”的萬分之五繳納。小規模納稅人可以享受減半征收。
受讓方
1、契稅:非住房 3%
2、印花稅萬分之五，小規模納稅人可以享受減半征收。

現答復如下：1.交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務；2.裝卸搬運服務,是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。

個人為企業施工（建筑安裝），個人到稅務局代開發票，備注欄顯示：個人所得稅由扣繳義務人（支付方）依法預扣預繳或代扣代繳。此業務屬于建筑安裝類，根據國家稅務總局關于印發《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發〔1996〕127號的規定，此業務應該按照經營所得繳納個人所得稅。由企業代扣代繳，通過哪個途徑辦理？自然人扣繳客戶端不可申報。請盡快回復，謝謝！

    根據《國家稅務總局山西省稅務局關于做好代開發票環節個人所得稅征管工作的通知》（晉稅函〔2019〕116號）規定：“一、稅務機關和委托代征單位（以下簡稱“代開發票單位”）為納稅人代開發票時，不再附征個人所得稅。二、代開發票單位在代開發票時，對于取得經營所得且辦理稅務登記的納稅人，應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由納稅人（開票人）依法自行申報繳納”；對于其他納稅人，應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由扣繳義務人（支付方）依法預扣預繳或代扣代繳”。”

 請問老師：公司的建筑倒塌，壓傷了供應商的車輛和司機，保險理賠后，公司還需承擔部分金額，這個公司承擔的部分可以稅前列支嗎？比如公司總共賠償出去60萬（有賠償協議和公司轉賬憑證），保險理賠了20萬，剩余40萬能稅前列支嗎？需要什么特殊的憑證嗎？

屬于與生產經營活動有關而形成的意外損失，根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
稅前扣除限額及所需的憑證
企業支付非本企業員工的醫療費用，為實際發生的醫療費用金額，以醫院開具的醫療收據等作為稅前扣除的合法有效憑證。
企業支付傷亡人員的賠償金，應按照國家規定標準賠償的金額允許在稅前扣除，超過標準部分不得在稅前扣除，但經勞動保障、人民法院等先關部門仲裁、調解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。稅前扣除賠償金的合法有效憑證有：傷亡事故與企業責任關系的證據，傷亡人員的身份和傷亡證明，企業與受傷人員、傷亡人員家屬簽訂的賠償協議，相關部門出具的傷殘鑒定報告、勞動保障、人民法院等相關部門沖裁、調解、判決、裁定等文書及當事人簽字的付款單據等相關證據。具體可以與您的主管稅務機關進一步核實。

  一、一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務申報納稅。

二、地方（增值稅）附加

計征依據：以應納增值稅額為計稅（費）依據 適用稅（費）率如下：

 1、城市維護建設稅按市區7%，縣城、鎮5%，不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%計征。