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 房地產開發企業在預售尾期，房子基本賣完，但尚未辦理竣工備案，也并未交房。此階段有客戶想要開帶稅點的發票以交契稅，我們是否能在交房前開具帶稅點的發票呢？

    一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定,附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法 第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。……第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。……
    二、根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2016年第53號）第九條規定，…… (十一)增加6‘未發生銷售行為的不征稅項目’，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形；‘未發生銷售行為的不征稅項目’下設601 ‘預付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開發的房地產項目預收款’、603 ‘已申報繳納營業稅未開票補開票’；使用‘未發生銷售行為的不征稅項目’編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。 　　
    三、根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）規定，附件：增值稅發票開具指南……第二章……第一節……四、納稅人應在發生增值稅納稅義務時開具發票。
    四、根據《關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規定，一、計征契稅的成交價格不含增值稅。六、在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。本通知自2016年5月1日起執行。
    五、根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）第八條規定，契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天
    六、根據《河南省地方稅務局關于調整契稅納稅期限的公告》(河南省地方稅務局公告〔2013〕5號)規定，自2014年1月1日起，我省契稅納稅期限調整為納稅人依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續之日前。
    因此，根據上述文件規定，房地產企業銷售房地產項目納稅義務發生時間為交付房地產項目并取得索取銷售款項憑據的當天。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為房地產項目產權屬變更的當天。如您單位采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時選擇“602銷售自行開發的房地產項目預收款”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。當增值稅納稅義務發生時，給購買方全額開具帶有適用稅率或者征收率的發票。另外，納稅人的契稅納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，納稅人簽訂合同后即產生納稅義務，納稅人在簽訂合同后辦理房屋權屬登記前任何時間均可繳納契稅。具體事宜建議您聯系主管稅務機關進一步確認。

    根據《國家稅務總局關于發布<稅務行政處罰“首違不罰”事項清單>的公告》（國家稅務總局公告2021年第6號）規定，對于首次發生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。自2021年4月1日起施行。稅務行政處罰“首違不罰”事項清單……關于《國家稅務總局關于發布＜稅務行政處罰“首違不罰”事項清單＞的公告》的解讀……二、主要內容 《公告》明確了適用稅務行政處罰“首違不罰”必須同時滿足下列三個條件：一是納稅人、扣繳義務人首次發生清單中所列事項，二是危害后果輕微，三是在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正。清單列舉了適用“首違不罰”的事項，共計10項，兼顧了資料報送、納稅申報和票證管理等多類型輕微稅收違法行為。稅務機關對發生清單所列事項，且符合公告規定條件的納稅人、扣繳義務人適用“首違不罰”。對適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務人，稅務機關應當以適當方式加強稅法宣傳和輔導。

你好，麻煩問下：我公司與員工簽訂勞動合同時約定如果員工離職，2年內不得自營或與他人合作經營與我公司同類的業務，員工離職時分兩年支付競業禁止補償金。

現在每月發放給離職員工的競業禁止補償金按什么規定怎么代扣個稅？

   您好，企業按月支付競業禁止補償金需要按照工資薪金所得預扣預繳個人所得稅。

 您好，根據財稅36號文附件3第二十三條，金融同業往來利息收入免征增值稅，請問私募證券投資基金是否屬于該條文規定的金融機構？私募證券投資基金質押式買入返售金融商品（國債逆回購）是否免征增值稅？

    《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三：一、下列項目免征增值稅，其中 （二十三）金融同業往來利息收入。 金融機構是指：
　　（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。
　　（2）信用合作社。
　　（3）證券公司。
　　（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。
　　（5）保險公司。
　　（6）其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。
《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號 ）　一、金融機構開展下列業務取得的利息收入，屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱《過渡政策的規定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業往來利息收入：

    根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）規定：

    第一條　在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。

我聽說在2020疫情期間滿足了某些條件可以減免土地稅和房產稅，請問是否有這樣的政策，如果有，是哪一年的幾號文件？謝謝！

國家稅務總局江西省稅務局關于做好疫情防控期間房產稅和城鎮土地使用稅困難減免工作的通知 贛稅函〔2020〕41號 

 一、《江西省人民政府印發關于有效應對疫情穩定經濟增長20條政策措施的通知》（贛府發〔2020〕2號）和《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發〔2020〕7號）有關困難減免規定的落實

財稅2019第13號文件中所述：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。上述所說的資產總額不超過5000萬元，是否包含5000萬元這一數值在內？

您好，不超過即含本數。

    根據《財政部　國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規定：

　一、下列貨物免征增值稅：

　 4.批發和零售的種子、種苗、農藥、農機。

 2016-2017年期間接受的建安發票備注欄未備注項目名稱及地址，現要求施工方換票，施工方有權拒絕換票嗎？

    根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
　　第七條規定，本公告自2016年5月1日起施行。
 

房屋繳納契稅之后完稅證明被收走了，想知道是否可以補打，如果可以是否必須本人去補打以及需要什么資料？

   一、根據《國家稅務總局關于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復》（稅函〔2004〕761號）規定，納稅人遺失完稅憑證后，經納稅人申請，主管稅務機關核實稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復印件，也可以為其補開相關完稅憑證，并在補開的完稅憑證的備注欄注明：原××號完稅憑證遺失廢。

    二、根據河南省稅務局官方網站發布的辦稅指南規定，1.稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的憑證。稅收完稅證明分表格式和文書式兩種。開具稅收完稅證明是指稅務機關按規定要求為納稅人開具相關納稅證明文書的業務活動，其適用范圍是：（1）通過橫向聯網電子繳稅系統完成稅（費）款的繳納或者退還后，納稅人、扣繳義務人、代征代售人、繳費人需要紙質稅收票證的，稅務機關應當開具。（2）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；……2.納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。……5.稅務機關征收的各種稅款，已經入庫或退庫的，可以開具完稅證明。……附報資料如下：……2居民身份證或其他證明身份的合法證件。3取得的稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證。注意事項：1.納稅人、扣繳義務人、代征代售人、繳費人通過橫向聯網電子繳稅系統劃繳稅（費）款到國庫（經收處）后或收到從國庫退還的稅（費）款后，當場或事后需要取得稅收票證的，開具的稅收完稅證明為表格式。對于“轉開”《稅收完稅證明》（表格式），證明內容不允許手工錄入，需要從稅收征管系統的繳款或退庫記錄中自動調取已成功辦理業務的電子稅票信息。同一筆原始憑證只能“轉開”一次《稅收完稅證明》（表格式）。……