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我是一般納稅人，公司給員工租賃宿舍，出租方是個人，租賃期限為半年，月租金為700元，由于是回遷房，對方無房產證，所以代開不了發票，請問1、我公司是否可以按小額零星業務按無票記賬，所得稅前扣除?2、我公司承擔房產稅，是否可以在電子稅務局申報系統按季度按租賃業務繳納房產稅？

    《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告【2018】28號）第九條規定，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

 是否必須找到對應的增值稅專項發票？非正常損失的在產品難以找到與轉出進項稅金額完全一致的增值稅專項發票。

    一、根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定，第三條  準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。……第五條 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。……第十六條 企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。第十七條具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關的判決或者裁定；……第十八條特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產盤點表；（三）相關經濟行為的業務合同；（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業內部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。……第二十五條 企業非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據；（二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據；（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。第二十八條 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據；（二）向公安機關的報案記錄；（三）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。
    二、根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規定，一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。二、企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。  
    三、根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。……第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定;關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。……第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。因此，您所描述的“非正常損失的在產品”可參考上述文件規定的不同情形下的存貨損失對應的證據材料確認損失。企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

1.固定資產在發生非正常損失前，在折舊期內已正常服務于我公司日常經營生產活動，那么在計算轉出進項稅額時基數是否應當用原值扣除累計折舊后的金額？

2.對于金額較小的固定資產，在入賬時做了費用化處理，且這批毀損的已費用化處理的固定資產購置時間較早，已在其稅法設置的折舊年限中正常服務于我公司日常經營活動，發生了非正常損失后仍需轉出進項稅是否不合理？

    一、根據《財政部？國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝固定資產凈值×適用稅率？本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。 

麻煩咨詢一下，我們銷售材料在2018年4月報價含17%增值專用發票，現如今到了交貨期，工廠提供的進項稅率為13%，現采購方要求我們補償這個稅率差，何理嗎？

根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）文件第二條規定，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。第九條規定，本公告自2019年4月1日起施行。

根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）文件第十三條規定，關于開具原適用稅率發票。(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

 根據消防出具的《火災事故認定書》，起火為設備長時間運行造成，排除了設備本身的質量問題，除保險公司外無其他責任人。
根據《增值稅暫行條例》“第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；……”
根據《增值稅暫行條例實施細則》“第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”
根據對上述條文的理解，我公司認為本次火災產生的廠房、機器設備、在產品等損失并不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
請河南省稅務局回復我公司本次火災是否屬于進項稅額需轉出的情況？

登錄國家稅務總局湖北省稅務局首頁——發票查詢——發票查驗——分別輸入發票代碼、發票號碼、開具日期、開具金額（不含稅）、驗證碼——查驗。

開具發票時，貨物名稱可不可以使用中英文結合的，例如：軸承IKO。

    根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號) 第二十九條規定：“開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。

    開具發票是“計量單位”、“產品規格型號”可以使用國際通用、標準規范的“KG”等國標標準計量單位具體填寫。

 我是一家建筑安裝企業，現公司發生股權轉讓，在股權轉讓過程中，企業取得的建筑安裝資質需要進行資產評估計算個人所得稅？

根據（國家稅務總局公告2014年第67號）第二條的規定：本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。
第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
 第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。
 第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;
(二)未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;
(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;
(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
(一)凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
  (二)類比法
 1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
 2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
(三)其他合理方法
  主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

我公司為房地產開發企業，主要開發自持出租寫字樓，目前我公司與第三方公司簽訂樣板間裝修合同，且目前已裝修完成，請問該筆裝修費用是計入房產原值還是可以按3-5年使用年限作為長期待攤費用攤銷？

根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）文件第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、（營改增）營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

第二十七條第六款規定，開發產品計稅成本支出的內容如下：（六）開發間接費。指企業為直接組織和管理開發項目所發生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。

    增值稅：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。 第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指： （一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內； （二）所銷售或者租賃的不動產在境內； （三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內； （四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。 （二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。 （三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。 （四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。因此，境外單位向境內單位提供服務，若不屬于上述文件第十三條規定的情形，則屬于增值稅納稅人。若其在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。增值稅代扣代繳義務人同時也是附征稅費的代扣代繳義務人。 提供貸款服務增值稅稅率為6%，附加稅費以納稅人實際繳納的（增值稅、消費稅）稅額為計稅依據計算繳納。城市維護建設稅按區域設定不同的稅率，納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。