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納稅知識

房地產開發企業代建紅線外的學校合同價1億元,是否需要繳納契稅

房地產開發企業代建紅線外的學校合同價1億元,是否需要繳納契稅

我司是房地產開發企業。在紅線外代建一所學校,學校建成后無償移交給當地政府。學校合同價1億元,是否需要繳納契稅。以及房地產開發企業繳納的城市基礎配套費是否需要繳納契稅。請領導給與解答,謝謝


    根據《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則,國有土地使用權出讓契稅的計稅依據為成交價格,包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

    《財政部 國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134號)進一步明確,出讓國有土地使用權的,其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。以競價方式出讓的,其契稅計稅價格,一般應確定為競價的成交價格,土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:契稅  

納稅知識

房地產開發企業預收款方式銷售自開發項目的預交土地增值稅計稅依據的問題

房地產開發企業預收款方式銷售自開發項目的預交土地增值稅計稅依據的問題

我公司為湖北荊州市石首市的某房地產開發企業,現正處于預收款方式銷售自行開發的項目階段,我公司為一般納稅人,適用增值稅一般計稅方法。2021年4月采用預收款方式銷售商業地產取得預收房款1090萬元,石首市非住宅產品土地增值稅預征率為5.5%,我公司2021年4月因預收房款需要預交多少土地增值稅?

   《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題:營改增后,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額。根據上述政策,計算我公司2021年4月應預交土地增值稅=1090萬元/(1+9%)×5.5%=55萬元(以下簡稱此計算方法為一般計算方法)。該公告同時又規定,為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據:土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款,依此方法計算,我公司2021年4月預交土地增值稅=[1090-1090萬元/(1+9%)×3%]×5.5%=58.3萬元(以下簡稱此方法為簡化計算方法),按簡化計算方法計算的結果是比一般計算方法多預交土地增值稅稅款3.3萬元,增的加幅度為6%。

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:增值稅  

納稅知識

企業將末分配利潤轉入資本公積是否要交個人所得稅

企業將末分配利潤轉入資本公積是否要交個人所得稅

 我公司在股改時以未分配利潤轉增資本公積而不是轉增股本,相關股東是否需要繳納個人所得稅?

 

    1.根據國稅發〔2010〕54號的規定,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據現行政策規定計征個人所得稅。
    2.根據國稅發〔1997〕198號規定:“一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。”

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:個人所得稅  

納稅知識

地形圖測繪費開發票大類是什么

地形圖測繪費開發票大類是什么

客戶給我公司提供地形圖測繪服務,開給我們的發票貨物名稱:不動產*地形圖測繪費  。我們認為應該是 現代服務*地形圖測繪費  ,客戶說他們在稅務局代開也是選擇不動產。請問,客戶開票是否正確?我們是否可以接收這張發票?


    根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第十九條規定:“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。”、第二十一條規定:“不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。”和第二十二條規定:“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。……”

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:發票開具  

納稅知識

我公司從事短視頻拍攝、宣傳片制作,請問是否適用簡易計稅?

我公司從事短視頻拍攝、宣傳片制作,請問是否適用簡易計稅?

    一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法  ……第三章 稅率和征收率  增值稅稅率:(一)納稅人發生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外,稅率為6%。……具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。 …… 第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。……第四章 應納稅額的計算  第一節 一般性規定……第十七條 增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 第十八條 一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。……附:銷售服務、無形資產、不動產注釋 一、銷售服務 銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。……(六)現代服務。……7.廣播影視服務。……(1)廣播影視節目(作品)制作服務,是指進行專題(特別節目)、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。……附件2:營業稅改征增值稅試點有關事項的規定……(六)計稅方法,一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:……2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序,按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:稅收征管  

納稅知識

原抵扣方式變更前的政策是企業提出申請,再有國稅向海關發協查涵,改革后需要采取什么方式對沒有信息的進口增值稅進行比對認證??

原抵扣方式變更前的政策是企業提出申請,再有國稅向海關發協查涵,改革后需要采取什么方式對沒有信息的進口增值稅進行比對認證??

 現在進口增值稅抵扣采用網上勾選方式比對,但有些稅票在勾選系統中沒有,手工錄入上傳后,同樣比對不符。原抵扣方式變更前的政策是企業提出申請,再有國稅向海關發協查涵,改革后需要采取什么方式對沒有信息的進口增值稅進行比對認證?

 

   根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規定:
    二、增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅,按以下方式處理: 
  (一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書,應當登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。  
  (二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
  三、稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理: 
  (一)對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書,納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。屬于納稅人數據采集錯誤的,數據修改后再次進行稽核比對;不屬于數據采集錯誤的,納稅人可向主管稅務機關申請數據核對,主管稅務機關會同海關進行核查。經核查,海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
  (二)對于稽核比對結果為重號的海關繳款書,納稅人可向主管稅務機關申請核查。經核查,海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。  
  (三)對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書,可繼續參與稽核比對,納稅人不需申請數據核對。 
    六、本公告第一條自2019年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國家稅務總局?海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局?海關總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止。 

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:增值稅  

納稅知識

企業分立后其他方增資并不再控股

企業分立后其他方增資并不再控股

A(股本2個億)公司按特殊稅務重組,存續分立成A公司(股本1個億)、B公司(股本1個億)。在12個月內,C公司增資3個億到A公司,C控股A了。問題: (1)原特殊稅務重組是不是不成立了? (2)在C增資A的過程中,A公司1個億評估作價1.5億,A公司原股東是不是對溢價的0.5億交所得稅?


經轉辦,根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規定,企業重組同時符合下列條件的,適用特殊性稅務處理規定:(一)具有合理的商業目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。(三)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。(五)企業重組中取得股權支付的原主要股東,在重組后連續12個月內,不得轉讓所取得的股權。企業適用債務重組特殊性稅務處理的,企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內,均勻計入各年度的應納稅所得額;企業發生債權轉股權業務,對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失,股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:企業所得稅  

納稅知識

個人為某單位清掃生活垃圾到稅務部門開具發票,增值稅和個人所得稅怎樣征收?

個人為某單位清掃生活垃圾到稅務部門開具發票,增值稅和個人所得稅怎樣征收?

個人為某單位清掃垃圾共2000元,窗口辦稅人員告知要按勞務報酬20%征收個人所得稅,又要單位代扣代繳。清掃垃圾本身收入就很低,一般都是低收入人員,按20%征收個人所得稅是否正確?稅率是否高了?單位又不愿代扣代繳。增值稅又是怎樣征收的?


   一、取得勞務報酬所得的自然人申請代開發票,在代開發票環節不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人,依法預扣預繳或代扣代繳稅款。

    二、根據國家稅務總局公告2018年第61號規定:“第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:發票開具  

納稅知識

臺灣居民在大陸的納稅號怎么查詢,是對應的什么號碼?

臺灣居民在大陸的納稅號怎么查詢,是對應的什么號碼?

 根據《國家稅務總局關于自然人納稅人識別號有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第59號)規定:
“二、有中國公民身份號碼的,以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號;沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號。
……
四、稅務機關應當在賦予自然人納稅人識別號后告知或者通過扣繳義務人告知納稅人其納稅人識別號,并為自然人納稅人查詢本人納稅人識別號提供便利。……六、本公告所稱“有效身份證件”,是指:
……(四)納稅人為臺灣居民的,為有效的《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》。
……
本公告自2019年1月1日起施行。”

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:稅收征管  

納稅知識

以工規證建筑面積計算繳納的城市基礎設施配套費是否需要繳納契稅

以工規證建筑面積計算繳納的城市基礎設施配套費是否需要繳納契稅

湖南某地產項目于2019年9月繳納契稅并取得國土證,后以工規證建筑面積計算繳納了城市基礎設施配套費。請問該城市基礎設施配套費是否納入上述土地契稅計稅基數?我司認為:

        一、“城市基礎設施配套費”是按照規劃建筑面積和每平方米的繳費標準計算繳納的,而只有“市政建設配套費”金額是與取得的土地面積有關。

        二、“城市基礎設施配套費”是針對新建、改建、擴建各類房屋建筑工程項目收取的,是為了改變居住環境,提高城市品質而繳納的,而“市政建設配套費”是為獲得土地使用權所支付的經濟利益。

發布時間:2021-06-18 | 評論:0 | 瀏覽: | 標簽:契稅  

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