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發給臨時工（短期）的工資，是否需要代扣代繳個人所得稅？在累計預扣法下企業應如何代扣代繳個人所得稅？

    一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）的規定，第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。……

 如果每月取得800元勞務報酬，在年終匯算清繳時如何計算收入額？

答復：
    您好，請參閱《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）：“一、2019年度匯算的內容
　　依據稅法規定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見附件)，計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
　　2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
　　依據稅法規定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。”

一、根據新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》 （國家稅務總局公告2018年第61號）的規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。所以，隨著累計收入的增加，適用的稅率從低到高，達到一定數額就會產生稅率跳檔，月度納稅額也隨之增加。當累計預扣預繳應納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元等臨界點時，“稅率跳檔”就會出現。收入越高的納稅人，越早“跳檔”。但這并不意味著稅負增加。

年度中間（2019年6月）開業的個人獨資企業投資人，沒有綜合所得，以靈活就業人員方式自行繳納基本養老保險和基本醫療保險，同時有1個孩子符合子女教育專項附加扣除政策。請問在明年進行個人所得稅經營所得匯算清繳時，專項扣除金額是按照2019年全年的繳納金額扣除，還是只能按照實際經營期對應月份繳納的社保費用扣除？專項附加扣除是按全年扣除，還是按照實際經營期月份扣除？

    根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十五條的規定，個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

上述是指扣個人所得稅嗎？若是，對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。除此之外，只要是與個人的任職、受雇有關而取得的所得，不管其單位從什么樣的資金渠道開支或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是個人所得稅“工資、薪金所得”項目的課稅對象。

股東一年以上的借款已歸還，并已按照“利息、股息、紅利”征收的個人所得稅，在以后應納個稅中抵扣。請問，股東在日后的收入申請抵扣個人所得稅有何限制？是否只限于在原代扣單位取得的股息、紅利收入應納個稅中抵扣？此外，股東若在其他企業取得的收入，包括工資、股息、紅利等方面的收入，是否也可以申請抵扣個人所得稅？

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2018年第9號 

五、關于企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業跨年度借款征收的個人所得稅在借款歸還后是否退還稅款的問題

2012年自己成立了一家個人獨資企業，主要生產加工特殊塑料制品，2015年以獨資企業和另外2個自然人為股東成立了一家有限責任公司，,2019年準備將有限責任公司中的獨資企業股東變成自己，也就是說讓有限公司內都是自然人股東，沒有獨資企業股東，請問轉讓有限公司中的獨資企業股權給自己，要繳稅嗎，怎樣繳？

根據《財政部 國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知》（財稅2000年91號）文第四條個人獨資企業和合伙企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅（個人所得稅法第七次修訂后，該稅目修改為“經營所得”）

 老師，我們公司聘用一名技術專家，簽訂了技術專家聘用協議，你說是不是按工資薪金核算并代扣個稅？還是按照勞務報酬？

答復如下：
    根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）第十九條規定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
    建議您根據您是否存在雇傭關系判斷發放的為工資薪金還是勞務報酬。 

根據《貴州省稅務局納稅服務處關于轉發代開發票有關個人所得稅問題意見的通知》：“自然人代開屬于個人所得稅勞務報酬所得范圍的服務業發票在代開發票環節不再附征個人所得稅，個人取得勞務報酬所得由支付勞務報酬的單位和個人預扣個人所得稅，此項規定于2019年1月1日期執行。”

你好，我是單位派出人員，在異地上班，單位財務制度每人每天150元的出差補助（100元餐補50元汽油補貼），每月照表發放，我想問問是否需要交納個稅？

按照現行個人所得稅法和有關政策規定，單位根據國家有關標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。但對于單位以差旅費名義發放的工資性質的津補貼，應納入工資薪金所得繳納個人所得稅。

    根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）文件規定，個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得 ”項目計征個人所得稅。其扣除標準，由省稅務局根據納稅人公務通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。如省稅務局未規定相關的扣除標準，則應全部按照“工資、薪金所得 ”項目計征個人所得稅。