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 母公司派遣人員到子公司擔任經理，該經理與母公司簽訂合同，工資支付方式為子公司將工資轉入母公司，由母公司帶扣社保并支付給該經理，請問1.該經理的工資是按照母公司確認一項收入并申報個稅，子公司確認管理費用憑母公司發票所得稅前扣除還是由子公司直接計入管理費用并在稅前扣除和申報個稅  2.若子公司直接計入管理費用，并申報個稅，在所得稅稅前扣除，湖北稅務口徑是否認可？

根據《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）文件第二條規定，扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。
第六條規定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
第二十一條規定，本辦法自2019年1月1日起施行。

    根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規定：

    第二條　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權使用費所得；

　　（五）經營所得；

　　（六）利息、股息、紅利所得；

　　（七）財產租賃所得；

 財稅〔2019〕8號規定，創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。本通知所稱創投企業，是指符合規定完成備案并規范運作的企業。請問，如果該合伙企業，既有個人合伙人，又有法人合伙人，個人合伙人按單一投資基金核算計算個人所得稅應納稅額，那么，作為合伙企業該如何計算其經營所得？合伙企業計算的經營所得按“先分后稅”的個人應納稅額與單一基金核算的個人應納稅額有差異，申報表如何填報？而法人合伙人如何計算其應分得的所得（雖不在此時繳稅）？

個人購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”（重點：不是每人或每瓶都能中獎），個人向商家免費領取飲料時是否需要繳納或代扣個人所得稅?同理要是瓶蓋上顯示“豪華游、獎勵金條、現金等”是否需要  交個稅？

   《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規定：“第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。......

 奶奶把房產A贈與給孫女后，房產A登記在孫女名下。
現房產A拆遷安置取得安置房B。
房產A已經不存在了，安置房B不是受贈取得，而是征收安置取得的，那么孫女將來如果出售安置房B，是否要按照“受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的”計算繳納個人所得稅？

   個人出售房產（房產來源包括購入和受贈房產），有增值但不符合免稅條件的，區分以下兩種情況征收個人所得稅：
　　（一）通過稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實房屋原值的，依法嚴格按照房產轉讓應納稅所得額的20％計征(注：采用據實征收計算方法下，涉及到其他允許扣除的費用的，也需要相關費用滿足真實且能夠提供合法憑證條件方能采用此計算方法）；
　　（二）不能核實原值的，按收入全額（不含增值稅）的1.5％計征；
    個人出售住房雖有增值的，但只要產權人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房（注：轉讓時，“唯一”狀態應相應保持5年或以上），產權人需要向廈門市不動產登記中心申請開具唯一家庭生活用房證明，符合上述條件可直接予以免征個人所得稅。出售住房的時間，以售房者辦理產權過戶手續時向廈門市不動產登記中心申報的時間（收件時間）為準；購房時間則以房屋產權證注明的辦證時間或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
   “家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。廈門市不動產登記中心在受理已婚納稅人提交資料時，同時審核夫妻雙方的產權情況，如果戶籍在福建省內其他地市的，當事人應補充提供戶籍所在地房管部門出具的無房產證明，否則不予按“個人轉讓自用5年以上家庭唯一生活用房取得的所得”免征個人所得稅;對福建省外戶籍的產權個人或者外籍人員，在當事人（有配偶的為夫妻雙方）交易的房產是否為在廈門市自用5年以上的家庭唯一生活用房基礎上，還需要當事人出具在福建省內其他地區未擁有房屋產權的書面聲明，否則不予按“個人轉讓自用5年以上家庭唯一生活用房取得的所得”免征個人所得稅。

張某系2020年3月退休，1、2月份工資薪金個人所得稅所得額每月都是3000元，前兩個月繳納個稅共計1800元；2020年4月取得2019年一次性獎金15萬元；問：1、退休人員取得一次獎金申報時能否一次性扣除費用6萬按工資薪金申報？

2、前兩個月繳納的個稅及退休后收到的獎金匯算時如何處理？能否退前兩個月繳納的個稅

    根據《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規定：

    居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

農村成立的農民專業合作社種植小麥取得的收入對合作社成員分紅，是否征收個人所得稅。”

     是否適用財稅（2004）30號文件規定 “農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。”

根據《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）一、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅）、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

好！2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。其前提為扣繳義務人按規定預扣預繳稅款。因此，如果扣繳義務人未按規定預扣預繳稅款的，不符合免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的條件。建議您聯系扣繳單位進行更正申報，依法進行預扣預繳，符合文件規定條件的可免于辦理匯算清繳。

    文件依據：

    根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）規定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。”

 我既是一個合伙企業的合伙人，取得合伙企業經營所得，同時又是另外兩個公司的技術負責人取得工資薪金所得。按照《個人所得稅法》的規定，合伙企業經營所得按照分類稅制“經營所得”申報繳納個人所得稅；同時取得工資薪金所得按照綜合稅制申報繳納個人所得稅。請問我同時取得綜合稅制的工資薪金所得和合伙企業合伙人的經營所得該如何申報繳納個人所得稅？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》：“第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
　　居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。
　　非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
　　第十二條　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
　　納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
　　第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。
　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。
　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。”請根據文件規定結合您的實際情況，處理個人所得稅的申報繳納事宜。　

 海南自貿港總體方案中明確，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。具體問題：
1、人才如何界定？具體哪一類屬于高端人才和緊缺人才？
2、如何申請免征？

    《海南自由貿易港建設總體方案》剛剛發布，與其相關的具體稅收文件尚未發布。建議您關注國家稅務總局海南省稅務局官網及“海南稅務”微信公眾號發布的最新相關稅收文件。