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 母公司在北京注冊、登記、經營，員工均與北京母公司簽訂勞動合同。
目前在河北省廊坊市成立一子公司。為河北省子公司提供服務的人員均是與北京母公司簽訂勞動合同的員工，該部分人員在北京母公司繳納社保并由北京母公司代發工資。
請問：
1. 該部分員工產生工資薪金支出，能否在河北子公司企業所得稅稅前扣除？
2. 該部分員工工資薪金所得，應該在北京還是河北申報繳納個人所得稅？

    根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國企業所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規定：
　  第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
    第三十四條 企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
　　前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
    根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：
    一、關于合理工資薪金問題
    《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
   （一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
   （二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
   （三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
   （四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
   （五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
    根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規定：
    第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
    根據《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函發〔1996〕602號）規定：
    三、關于扣繳義務人的認定
　　扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的規定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執行的統一，現將認定標準規定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人。

    若是人員離職、離退等不再從本單位取得所得的人員，請將【人員狀態】設置為“非正常”即可。如有新增人員，再進行人員信息采集。

1、工頭（沒有辦理營業執照）承包的建筑勞務，取得的收入是經營所得還是勞務報酬所得？實操中去稅務居代開發票只有包工包料才可以算經營所得；工程清包要求按勞務報酬申報個稅，請問依據是什么？

2、國稅【1996】127號，第三條，從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。不辦理營業執照的包工頭不適用這條嗎？還是這條已經失效了？謝謝答復

我是一家合伙企業，投資一家公司，我公司收到被投資公司分紅資金，我公司再付給合伙企業的各個合伙自然人，其中分給合伙企業自然人部分，代扣代繳義務人是誰？根據《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定：個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。這個個人所得稅是被投資企業代扣代繳還是合伙企業代扣代繳。

 如果無住所非居民的外籍員工，僅受雇于境內公司并由境內公司支付薪酬，但從未在國內停留，在國外提供勞務，那么是否判斷為勞務發生地在國外，而無需在國內繳納個人所得稅？

1.根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：第一條　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
2.根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）規定：第三條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：
（一）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；
3.根據《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第35號）規定：一、關于所得來源地
　　（一）關于工資薪金所得來源地的規定。
　　個人取得歸屬于中國境內（以下稱境內）工作期間的工資薪金所得為來源于境內的工資薪金所得。境內工作期間按照個人在境內工作天數計算，包括其在境內的實際工作日以及境內工作期間在境內、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓的天數。在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內工作天數。
　　無住所個人在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職，且當期同時在境內、境外工作的，按照工資薪金所屬境內、境外工作天數占當期公歷天數的比例計算確定來源于境內、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數按照當期公歷天數減去當期境內工作天數計算。
……（三）關于董事、監事及高層管理人員取得報酬所得來源地的規定。
　　對于擔任境內居民企業的董事、監事及高層管理職務的個人（以下統稱高管人員），無論是否在境內履行職務，取得由境內居民企業支付或者負擔的董事費、監事費、工資薪金或者其他類似報酬（以下統稱高管人員報酬，包含數月獎金和股權激勵），屬于來源于境內的所得。
　　本公告所稱高層管理職務包括企業正、副（總）經理、各職能總師、總監及其他類似公司管理層的職務。
……二、關于無住所個人工資薪金所得收入額計算
　　無住所個人取得工資薪金所得，按以下規定計算在境內應納稅的工資薪金所得的收入額（以下稱工資薪金收入額）：
　　（一）無住所個人為非居民個人的情形。
　　非居民個人取得工資薪金所得，除本條第（三）項規定以外，當月工資薪金收入額分別按照以下兩種情形計算：
　　1.非居民個人境內居住時間累計不超過90天的情形。
　　在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內工作期間并由境內雇主支付或者負擔的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。當月工資薪金收入額的計算公式如下（公式一）：……
   （三）無住所個人為高管人員的情形。
　　無住所居民個人為高管人員的，工資薪金收入額按照本條第（二）項規定計算納稅。非居民個人為高管人員的，按照以下規定處理:
　　1.高管人員在境內居住時間累計不超過90天的情形。
　　在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的高管人員，其取得由境內雇主支付或者負擔的工資薪金所得應當計算繳納個人所得稅；不是由境內雇主支付或者負擔的工資薪金所得，不繳納個人所得稅。當月工資薪金收入額為當月境內支付或者負擔的工資薪金收入額。 

企業對于到外地出差的人員，每人每天補貼100元作為差旅補貼，其中包括市內交通費和餐費，即市內交通和用餐由出差人員自行承擔，公司僅每天按定額發放差旅補貼。請問這部分補貼是否需要計入工資薪金所得計算繳納個人所得稅？

    根據《河北省地方稅務局關于個人所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]46號）規定：

    一、各單位向職工個人發放的交通補貼（包括報銷、現金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

我公司有一名員工已達法定年齡，公司對其返聘，按稅法規定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。退休人員再任職要符合附件中的四條規定，其中一條是要簽勞動合同，時間一年以上，可是按相關法律規定（請看附件），退休人員無法簽訂勞動合同，簽的是勞務合同，所以我和退休人員簽的是勞務合同，合同期限一年以上，那么，是否不應以簽訂的是什么合同作為判定依據，主要開始看是否是長期的雇傭關系來區分？

    經查詢，您的附件未上傳成功。

 我公司注冊地在西安，派工程管理人員到新疆分公司施工現場從事管理工作，工資仍由西安公司發放，新疆分公司不發放工資。
請問上述人員個人所得稅由哪個公司負責代扣代繳和申報？申報地點是新疆還是西安申報？

   根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定：第九條的規定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
    同時又根據《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）第一條的規定，總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
　　總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
    第二條的規定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
    因此，請您比照上述文件執行。

根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)第二條規定，個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

　　第四條規定，本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執行。2021年1月1日至本公告發布前，個體工商戶已經繳納經營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應減免的稅款。

我司為武漢市一般納稅人，每月繳納的社保中的醫療保險包含大病醫療，其中大病醫療員工繳納金額是7元，請問員工個人繳納的這7元是否可以在個人所得稅稅前扣除?

第一，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第六條規定，應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。