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您好。

1、請問企業的員工食堂在商場或農貿市場采購的米、面、油、佐料等是否需要繳納增值稅？

2、企業根據業務需要，部份員工需要在自已的手機上操作及工作業務聯系等需要，企業按崗位、業務性質規定通訊費標準，員工憑每月的移動電話月結發票按標準報銷（超過規定標準的按規定標準報銷，低于規定標準的按實際報銷），對此，是否需屬于個人所得稅范疇？在企業所得稅匯算時是否需要作調整？

   根據財政部 國家稅務總局關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知 

您好，我想咨詢下，我家只有我和姐姐兩人，但姐姐已經去世幾年了，在個稅申報APP贍養老人項是選獨生子女還是非獨生子女。

   一個納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準；如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息，1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領工資時補扣除。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第四條規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金；

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）文件第十一條規定，個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）文件規定，近據一些地區反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統一明確規定，以利執行。經研究，現明確如下：

一、“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”這句話表達不清楚：比如

1、雙方婚前都沒購房，婚后共同購買首套房，計劃雙方各扣除50%。這種情況應該選擇是還是選擇否。選擇“是”，是不是就成了“婚前各自有首套貸款“？但是我們婚前沒有購房貸款；選擇“否”，是不是就成了“婚前都沒有首套貸款，婚后在一方扣除100%”？

2、這句話中的兩個半句話，不適合作為并列內容。應該把這部分內容細化，能覆蓋不同情況的人群。

二、大病醫療申報人

大病醫療的申報人只能是患病人的配偶和父母。為什么不能是子女。像我們這個年齡35左右，父母沒有經濟收入，父母得大病了，為什么不能在我們個稅里扣除一部分？一個家庭里，老人得大病的幾率不是更高嗎，請主管部門認真考慮實際情況。

我是南陽市工行員工，2019年手機APP申報個人所得稅

減免時，應該選南陽市稅局，錯誤的選成臥龍區稅局了，造成2020年無法申報確認。請問如何更改？

    符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。

    如果因信息填寫錯誤導致無法確認申報，建議您通過系統補正功能或聯系主管稅務機關確認并進行信息修改。

例：2019年1月發2018年年終獎4.7萬，2020年1月發2019年年終獎5.4萬，2019年個稅年終匯算清繳時，年終獎并入綜合所得匯算清繳，請問是按4.7萬還是按5.4萬來算？

   根據財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知

財稅〔2018〕164號第一條規定，關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策

　　（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

張總同時在A、B、C三個公司兼任總經理（張總與三家公司都簽訂了勞動合同，約定A發放日常工資和繳交社保、B和C只按年終業績考核發放獎金；張總同時也是這三個公司的股東之一），其1-12月基本工資由A公司發放并代扣代繳個稅、社保也由A公司繳交；B和C公司1-12月均未發放工資給張總，因張總在B和C無收入，B和C1每個月也未申報張總個稅。在12月31日，B和C都根據公司當年業績，發放了一筆一次年終獎給張總，金額分別為5萬和6萬；同時A公司也發放了一筆年終獎給8萬給張總。請問：1.A、B和C在發放年終獎給張總時，可否都按照財稅〔2018〕164號規定不并入當年綜合所得的方式來代扣代繳張總的個人所得稅；還是說只能有一家公司按這個方式申報個稅，其他兩家公司要并入綜合所得來代扣代繳個人所得稅？2.在匯算清繳時，這三筆一次年終獎可否按合計數（5+5+8=18萬）按照財稅〔2018〕164號規定不并入當年綜合所得的方式來計算張總年終獎的最終的個人所得稅，還是只能有一筆年終獎不并入綜合年得計稅？3.張總如與B和C都沒有簽訂勞動合同，是否會影響其年終獎的個稅申報？、

 個人所得稅專項扣除中關于住房租金的規定，指納稅人在主要工作城市沒有住房而發生的住房租金支出。那么納稅人在納稅年度中間購買了期房（還需幾年才能交房使用），這種情況住房租金允許扣除的截止時間是到什么時候？租房協議的終止時間還是購房合同的簽定時間或者是期房的交房時間？

您好，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度開始扣除，在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。若您在一個納稅年度內已選擇扣除住房租金，則不得扣除住房貸款利息。
文件依據：
根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發﹝2018﹞41號）第二十條規定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

    根據《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第九號)第四條規定：下列各項個人所得，免納個人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟金。
　　根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十一條規定：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
　　根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)文件規定：一、上述所稱生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。
　　二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍應當并入納稅人的工資薪金收入計征個人所得稅：
　　(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費工會經費中支付給個人的各種補貼補助;
　　(二)從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼補助;
　　(三)單位為個人購買汽車住房電子計算機等不屬子臨時性生活困難補助性質的支出。
　　因此，從職工福利費、工會經費中列支的人人有份的項目，不論以什么名目發放，均需要并入納稅人的工資薪金收入計征個人所得稅。

 我是一家建筑安裝企業，現公司發生股權轉讓，在股權轉讓過程中，企業取得的建筑安裝資質需要進行資產評估計算個人所得稅？

根據（國家稅務總局公告2014年第67號）第二條的規定：本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。
第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
 第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。
 第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;
(二)未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;
(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;
(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。
第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
(一)凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
  (二)類比法
 1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;
 2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
(三)其他合理方法
  主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。