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您好，我們是一家房地產企業，請問下：采用預售合同的銷售是不是屬于采取預收款方式銷售，采用現售合同的銷售是不是屬于直接銷售房地產，謝謝！

    根據國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第18號） 第十條規定：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

A有限合伙投資到B有限合伙，B有限合伙投資到C企業，B賣掉了C的股權，A為自然人合伙人代扣代繳所得稅是按股息紅利所得，還是股權轉讓所得？

    1.根據國稅函〔2001〕84號規定：“二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

　　個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。”

我司是房地產開發企業。在紅線外代建一所學校，學校建成后無償移交給當地政府。土地出讓合同中約定代建學校成本1億元（其中土地出讓合同價格不包含代建學校成本1億元），是否需要繳納契稅。以及房地產開發企業繳納的城市基礎配套費是否需要繳納契稅。請領導給與解答，謝謝

    根據《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則，國有土地使用權出讓契稅的計稅依據為成交價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

    《財政部 國家稅務總局關于國有土地使用權出讓等有關契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）進一步明確，出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。

我公司為湖北荊州市石首市的某房地產開發企業，現正處于預收款方式銷售自行開發的項目階段，我公司為一般納稅人，適用增值稅一般計稅方法。2021年4月采用預收款方式銷售商業地產取得預收房款1090萬元，石首市非住宅產品土地增值稅預征率為5.5%，我公司2021年4月因預收房款需要預交多少土地增值稅？

1.根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）文件第一條規定，關于土地增值稅清算時收入確認的問題。土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

 我公司在股改時以未分配利潤轉增資本公積而不是轉增股本，相關股東是否需要繳納個人所得稅？

    1.根據國稅發〔2010〕54號的規定，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。
    2.根據國稅發〔1997〕198號規定：“一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。”

客戶給我公司提供地形圖測繪服務，開給我們的發票貨物名稱：不動產*地形圖測繪費  。我們認為應該是 現代服務*地形圖測繪費  ，客戶說他們在稅務局代開也是選擇不動產。請問，客戶開票是否正確？我們是否可以接收這張發票？

    根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第十九條規定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。”、第二十一條規定：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”和第二十二條規定：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。……”

 我公司從事短視頻拍攝、宣傳片制作，請問是否適用簡易計稅？

    一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法  ……第三章 稅率和征收率  增值稅稅率：（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。……具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。 …… 第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。……第四章 應納稅額的計算  第一節 一般性規定……第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 第十八條 一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。……附：銷售服務、無形資產、不動產注釋 一、銷售服務 銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。……（六）現代服務。……7.廣播影視服務。……（1）廣播影視節目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。……附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定……（六）計稅方法，一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：……2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
    二、根據《文化部　財政部　國家稅務總局關于印發《動漫企業認定管理辦法（試行）》的通知》（文市發〔2008〕51號）規定，第十條　申請認定為動漫企業的應同時符合以下標準：（一）在我國境內依法設立的企業；（二）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上；（三）自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上；（四）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；（五）具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所；（六）動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上；（七）動漫產品內容積極健康，無法律法規禁止的內容；（八）企業產權明晰，管理規范，守法經營 第十一條　自主開發、生產的動漫產品，是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、制作、表演的符合本辦法第五條規定的動漫產品（不含動漫衍生產品）；僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除外。……第十四條　動漫企業認定的程序如下：（一）企業自我評價及申請……（二）提交下列申請材料……（三）材料審查、認定與公布……
    因此，根據文件規定，一般納稅人提供視頻拍攝制作如符合財稅〔2016〕36號文件中，廣播影視節目（作品）制作服務范圍，適用一般計稅方法計稅，按6%的稅率；如符合動漫企業提供的可適用簡易計稅范圍內的服務，也可以選擇簡易征收方式，按3%征收率繳納增值稅，但一經選擇，36個月內不得變更。您可以參考上述文件并實際業務情況界定，具體業務建議您聯系主管稅務機關咨詢確認。

現在進口增值稅抵扣采用網上勾選方式比對，但有些稅票在勾選系統中沒有，手工錄入上傳后，同樣比對不符。原抵扣方式變更前的政策是企業提出申請，再有國稅向海關發協查涵，改革后需要采取什么方式對沒有信息的進口增值稅進行比對認證？

    根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規定：

    二、增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：　 

A（股本2個億）公司按特殊稅務重組，存續分立成A公司（股本1個億）、B公司（股本1個億）。在12個月內，C公司增資3個億到A公司，C控股A了。問題： （1）原特殊稅務重組是不是不成立了？ （2）在C增資A的過程中，A公司1個億評估作價1.5億，A公司原股東是不是對溢價的0.5億交所得稅？

經轉辦，根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定，企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：（一）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。（三）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。（五）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。企業適用債務重組特殊性稅務處理的，企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額；企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。

 個人為某單位清掃垃圾共2000元，窗口辦稅人員告知要按勞務報酬20%征收個人所得稅，又要單位代扣代繳。清掃垃圾本身收入就很低，一般都是低收入人員，按20%征收個人所得稅是否正確？稅率是否高了？單位又不愿代扣代繳。增值稅又是怎樣征收的？

   一、取得勞務報酬所得的自然人申請代開發票，在代開發票環節不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，依法預扣預繳或代扣代繳稅款。
    二、根據國家稅務總局公告2018年第61號規定：“第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
    勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
    減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
    應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
    居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。”
    三、根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：“第六條　  應納稅所得額的計算：
　　（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。”
    四、個人為單位提供清掃生活垃圾的服務，增值稅征收率3%。
    《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規定：《財政部？稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規定：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
    個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
    增值稅起征點幅度如下:
    （一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。
    （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。
    安徽增值稅起征點為按次500元，按月20000元。