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     一、根據《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）規定，第一條 對納稅人銷售自產的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》(以下簡稱《目錄》)的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。第二條納稅人銷售自產的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受本通知規定的增值稅優惠政策時，應同時符合下列條件：(一)銷售自產的新型墻體材料，不屬于國家發展和改革委員會《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。(二)銷售自產的新型墻體材料，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。(三)納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。第三條 已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規定條件的次月起，不再享受本通知規定的增值稅即征即退政策。第四條 納稅人應當單獨核算享受本通知規定的增值稅即征即退政策的新型墻體材料的銷售額和應納稅額。未按規定單獨核算的，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。第五條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年2月底之前在其網站上，將享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、新型墻體材料的名稱。……
    二、根據《財政部 稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）第三條規定，《財政部國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(？財稅〔2015〕73號，以下稱財稅〔2015〕73號文件)第二條第一項和財稅〔2015〕78號文件第二條第二項中，“《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目”修改為“《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目”。
    三、根據《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號）規定，二、納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。納稅人后續申請增值稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發生變化的，應當在發生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。……本公告自2021年4月1日起施行。
    四、根據《辦稅指南》規定，1.15.1.4增值稅即征即退辦理【五、辦理材料】……9.新型墻體材料即征即退應提供：1《退（抵）稅申請審批表》2份；2納稅人退稅申請；3納稅人符合財稅〔2015〕73號文件規定的條件以及《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》規定的相關標準的書面聲明材料
    因此，建議您參考上述文件規定判定是否可以享受新型墻體材料增值稅即征即退政策。自2021年4月1日起，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。您可按照上述材料辦理該項增值稅即征即退業務。具體辦理事宜您可聯系稅務機關進一步確認。

1.人壽保險公司租入職場并購買裝修服務，取得增值稅專用發票，票面稅額是否可全額抵扣？

 2.人壽保險公司購買5000元以下的按照低值易耗品核算的資產，取得增值稅專用發票，票面稅額是否可全額抵扣？ 3.我司人壽保險公司是增值稅一般納稅人，我司付款購買旅游公司的服務，給業績符合獎勵標準的保險代理人相應旅游獎勵，如旅游券、或者旅游的名額贈送保險代理人（保險代理人非我司員工）；但我司非旅游公司，不是旅游服務的提供方，不屬于財稅〔2016〕36號文件第十四條規定視同銷售的情形。請問保險公司針對此事項，是否需要做視同銷售處理？ 煩請針對1-3點分別協助解答！

您好！根據辦稅指南，辦理軟件產品增值稅即征即退需要提供的材料其中有一點是“（1）《軟件產品銷售發票清單》（紙質版，一份）；（2）企業產品銷售明細帳復印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細賬復印件（紙質版，一份）。”

請問“（2）企業產品銷售明細賬復印件”指的是會計核算的營業收入明細賬嗎？，若是，我司“會計核算營業收入明細賬金額”與“銷售發票清單金額”不一致是否有影響？

不一致的原因：會計口徑與稅法口徑的差異，根據新收入準則，我司業務模式需按照時段法確認收入，而銷售發票是收到貨款的時候一次性開具。

     根據《財政部 稅務總局關于延續供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）規定：一、自2019年1月1日至2020年供暖期結束，對供熱企業向居民個人(以下稱居民)供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
　　向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。
　　免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業，應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。
　　本條所稱供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。
　　二、自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對供熱企業其他廠房及土地，應當按照規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。
　　對專業供熱企業，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。
　　對兼營供熱企業，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。可以區分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。難以區分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。
　　對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。
　　三、本通知所稱供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。
　　四、本通知所稱“三北”地區，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。
    根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定：二、《財政部 稅務總局關于延續供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2023年供暖期結束。

和輝物業公司在上杭承包了多個小區的物業，但是給予本人，及其本人親友都不開具發票。本人要求了物業公司給予發票，物業公司置之不理。這樣的物業公司是否合規？附上的照片是本人的小區收據。

您好，如服務銷售方拒絕為您據實開具發票，您可以撥打12366進行涉稅舉報，提供相應時間、事項、被舉報人名稱、地址等信息，我們將為您受理工單并及時向被舉報方主管稅務機關轉辦。

文件依據：

根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規定：“第十九條　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。”

國家稅務總局公告2021年第4號出臺后，單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，不需要辦理備案。請問一般納稅人簡易辦法征收，是否還需要辦理備案手續？

    一、根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第八條規定，關于取消建筑服務簡易計稅項目備案：提供建筑服務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存備查：(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。……第十四條，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。

 您好，根據財稅〔2016〕12號，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

文件依據：財稅〔2003〕183號：以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

問題咨詢：A公司吸收合并B公司，A是吸收方，B是被吸收合并方，吸收合并后，B公司依法注銷，A公司的實收資本為A公司原實收資本+B公司實收資本，B公司原實收資本已繳納印花稅，請問，針對A公司而言，實收資本發生變化，是否需要繳納印花稅？是否可以理解為原已貼花的部分可不再貼花，不需再繳納印花稅？

 保險公司對保險代理人進行旅游方案兌現，公司是否要做視同銷售處理？如要做視同銷售，那做視同銷售的金額是否全額做視同銷售，旅游是進行差額開具專票的，還是只對應稅部分做視同銷售？

貴公司給業績符合獎勵標準的保險代理人（非雇員）提供相應旅游獎勵屬于交際應酬情形，不需要視同銷售處理，進項稅額也不得抵扣。
文件依據：
一、 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第十條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
……”
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局令第50號）第二十二條規定：“條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。”
三、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：“第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
……”

人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，開具普通發票，服務費對方也不要專票，開具普票，分別開具兩條，一條代發工資，一條服務費，可以開具在一張發票上享受差額征稅嗎？

    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條、其他政策

    （一）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。