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     個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。代開發票時稅務機關已征收個人所得稅的，支付所得的單位和個人無需再進行代扣代繳。個人取得財產租賃所得，個人所得稅稅率為百分之二十。

 請問公務員工資構成中的生活性補貼、工作性津貼，事業單位工資構成中的鄉鎮工作補貼及公務員考核優秀獎勵是否需要繳納個人所得稅？

    一、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定：“第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：
　　（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”
    二、根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：“第四條　下列各項個人所得，免征個人所得稅：
　　（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
　　（二）國債和國家發行的金融債券利息；
　　（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
　　（四）福利費、撫恤金、救濟金；
　　（五）保險賠款；
　　（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；
　　（七）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
　　（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
　　（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
　　（十）國務院規定的其他免稅所得。
　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。”
    三、根據國稅發〔1994〕89號規定：“二、關于工資、薪金所得的征稅問題……
    （一）條例第十三條規定，對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。
　　（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
　　1.獨生子女補貼；
　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
　　3.托兒補助費；
　　4.差旅費津貼、誤餐補助。”
    四、根據財稅〔2018〕164號規定：“一、關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策
　　（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
　　應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。”

我司員工于2019年12月份退休，2020年3月份和6月份分別補發了以前工工資并在發放當月申報個稅；請問個稅計算時扣減費用是僅按當月5000元扣除，還是按照全年累計費用扣除？ 比如在3月份補發是扣5000元還是扣15000元？

 根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）的規定：“第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：
......
（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。”

A公司與自然人甲簽訂吊車租賃合同，合同中約定由自然人甲操作吊車完成A公司指定的業務。完工后，自然人甲在稅務局代開吊車租賃發票，向A公司申請付款。請問A公司付款時，是否需要代扣代繳個人所得稅？按什么所得代扣代繳個人所得稅？

 請問勞務公司和項目經理簽定勞務分包合同，勞務公司可不可以根據項目經理提供的民工工資表和項目經理承諾代發工資的承諾書將勞務費直接轉入項目經理賬上，民工工資要不要進行個稅申報？如果勞務公司直接銀行代發民工工資要不要進行個稅申報？

目前我司有職工取得了石家莊市人才綠卡，按照相關政策“在市域內購買首套自用商品房和存量房的，不受住房限購政策限制，市財政分別給予博士6萬元、碩士3萬元的一次性購房補貼。”可以取得一次性貨幣補貼，請問該補貼是否需要繳納個人所得稅？

 企業向自然人租入寫字樓，租金每月4萬元，按年支付，自然人向稅務機關申請代開一年租期租賃發票48萬元，企業向自然人支付48萬寫字樓租金時，是否需要代扣代繳個人所得稅？

    個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
    納稅人取得財產租賃所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

隨著電子商務的推廣普及，電商為維護老顧客或對給予好評的顧客發放紅包，該紅包支出無法取得發票，請問：

1、向顧客發放的紅包，是否應該代扣個人所得稅？

2、發放的紅包支出，電商能否所得稅稅前扣除？需用什么入賬憑證？

契約型私募股權投資基金，合伙人均為個人。該基金對外投資取得投資收益或者將對外投資的股權轉讓后取得收益，個人所得稅是否由個人合伙人自行申報繳納？基金管理人有代扣代繳個人所得稅的義務么？

    合伙制基金的經營所得個人所得稅由合伙人在基金注冊地辦理自行申報，基金管理人可以受托為合伙人辦理申報手續，合伙人取得的由基金管理人支付的股息利息紅利所得，稅款應由基金管理人代扣代繳。