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你好，我是ppp項目公司通過提供資金給醫院建樓，來獲取醫院未來非主營業務收入的經營權，醫院自行建設病房。施工方與醫院簽訂施工合同，并把發票開具給醫院，醫院開收據給我司，我司把工程款支付給醫院。我司在這個環節只取得院方的收據（院方財務科開具的收據，不是行政事業型收據）是否會影響企業所得稅稅前扣除？金額涉大，院方聯系過當地稅務局，稅務局回復醫院不能開具發票，會影響醫院的性質，對于這個問題院方是否真不能開具發票？麻煩給個答復，謝謝！

您好，根據您的敘述，轉讓經營權是屬于銷售其他權益性無形資產應開具增值稅發票，如果是收入全額上繳財政的公立醫院應開具財政票據作為稅前扣除的有效憑證。

我們公司是南京的公司，在江蘇省內有十幾家分公司，之前一直是匯總申報企業所得稅，分公司不用申報。以后我們打算在省外設立分公司，那到時候要實行按比例分配，我想問是江蘇和外地分配，還是總公司和每一個分公司分配，就是省內的分公司需不需要按比例繳納所得稅

根據《國家稅務總局江蘇省稅務局關于省內匯總納稅企業所得稅管理有關問題的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2018年第6號）第一條規定：“在江蘇省內、外設立不具有法人資格分支機構的居民企業，即跨省匯總納稅企業，其企業所得稅征收管理按照國家稅務總局公告2012年第57號第三十二條第二款“居民企業在中國境內既跨地區設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理實行本辦法”執行；其企業所得稅優惠政策事項辦理按照國家稅務總局公告2018年第23號等文件執行。”

我公司是一家制造業企業，2020年形成了一項計稅基礎為100萬元的無形資產，能否適用制造業企業研發費用加計扣除政策？

    該項優惠政策對無形資產形成的時間沒有具體要求。對于制造業企業2021年以前形成的無形資產，在2020年12月31日以前可以按照無形資產成本的175%進行攤銷;2021年1月1日起按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設該無形資產的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發費用范圍，且分10年攤銷，則在2020年按照普惠性研發費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2021年起按照制造業企業研發費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。

我是一家小規模納稅人，免征增值稅銷售額已經調整至按月申報15萬（按季申報45萬），請問財稅〔2016〕12號中教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的減免政策是否也隨之調整到月銷售額15萬（季銷售額45萬）？

    根據《財政部稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)文件規定，教育費附加、地方教育附加的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營業額不超過10萬元(按季納稅的銷售額或營業額不超過30萬元)”。

     根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第七條第二款規定：
    第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：
    開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

我是一家小型超市，屬于增值稅小規模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規定一直享受蔬菜流通環節免征增值稅政策。請問，在確認小規模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，是否需要計算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？

    需要。根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

   一、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）規定，第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(九)其他收入。……第五十四條企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

老師好，請問企業分立轉出的虧損額可以自己決定嗎？還是必須按資產占比轉出虧損額呢？《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號：被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。規定里面說可按資產占比分配，那是不是說也可不按照資產占比分配呢？

    根據《財政部　國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定：“六、企業重組符合本通知第五條規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：……（五）企業分立，當事各方應按下列規定處理：……3. 被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。”  

 您好老師，個人股東為解決家庭財產分配問題，將其持有的有限責任公司股權轉到他和他老婆成立的合伙企業，轉讓價格按有限責任公司原始出資額確定（股權已增值），是否適用國家稅務總局公告2014年第67號:《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》
第十三條規定：符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
煩請給與答復，謝謝！

 您好老師，個人股東為解決家庭財產分配問題，將其持有的有限責任公司股權轉到他和他老婆成立的合伙企業，轉讓價格按有限責任公司原始出資額確定（股權已增值），是否適用國家稅務總局公告2014年第67號:《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》
第十三條規定：符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
煩請給與答復，謝謝！