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 根據國稅2009 31號文，房地產公司預收房款。只要簽訂售房合同或者預售合同，就要確認收入的實現，企業所得稅匯算清繳的時候，業務招待費扣除基數是否包含預收房款按預計毛利額確認的收入？謝謝

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
    根據《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）第六條和第九條的規定，企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，具體按以下規定確認：
　　(一)采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日，確認收入的實現。
　　(二)采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。
　　(三)采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。
　　(四)采取委托方式銷售開發產品的，應按以下原則確認收入的實現：
　　1. 采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。
　　2. 采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。
　　3. 采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于由企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除;如果銷售合同或協議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規定取得的分成額于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。
　　4. 采取包銷方式委托銷售開發產品的，包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規定確認收入的實現;包銷期滿后尚未出售的開發產品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入的實現。
    企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
    因此，若您表述的預收房款符合上述規定，則企業在計算業務招待費扣除限額時，其銷售（營業）收入額包括此部分。

 請問如何開具，申報收入證明，即單位每個月申報的工資數，扣繳義務人等，已申報稅額等。請問有什么渠道可以查詢 打印

    您可以通過登錄自然人稅收管理系統扣繳客戶端，通過查詢統計—單位申報記錄查詢模塊，對已申報所得申報表數據，申報表明細數據和代扣代繳個人納稅情況的查詢。填寫說明：點擊左側功能菜單【查詢統計】→【單位申報記錄查詢】，進入“單位申報記錄查詢”界面。稅款所屬期起止默認顯示為最近一條申報記錄的歸屬月份往前跨度12個月（最小為2019年1月），稅款所屬期止不能小于稅款所屬期起。點擊【查詢】則查詢到所選屬期申報成功的各類所得數據，查詢出的數據若需要保存電子檔點擊【導出】即可。
    通過個人扣繳明細查詢，查詢單個員工按所得項目匯總的明細數據。填寫說明：點擊左側功能菜單【查詢統計】→【個人扣繳明細查詢】，進入“個人扣繳明細查詢”界面。稅款所屬期起止默認顯示為當年1月至系統當前時間的上月。選擇“姓名”“國籍/地區”“證照號碼”之后點擊【查詢】進行條件查詢。申報表類型默認是匯總，可以選擇“匯總”、“綜合所得申報表”、“分類所得申報表”、“非居民所得申報表”和“限售股所得申報表”。點擊【導出】可選擇導出“匯總表”、“支付綜合所得收入和扣繳個人所得稅情況表（綜合所得明細表）”和“支付分類所得收入和扣繳個人所得稅情況表（分類所得明細表）”。
    通過繳稅記錄查詢，查詢個人所得稅代扣代繳申報的繳稅記錄。填寫說明：點擊左側功能菜單【查詢統計】→【繳稅記錄查詢】，進入“繳稅記錄查詢”界面。繳稅日期默認為當前稅款所屬月份。選擇繳稅日期后點擊【查詢】按鈕查詢繳稅記錄。查詢到的繳稅記錄，可開具完稅證明。
    因此，如您公司需要查詢申報記錄和繳費記錄可參考上述途徑操作。

 根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第三十五條：開發產品完工以后，企業可在完工年度企業所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。這里有個問題向總局咨詢： 假設某房地產開發項目于2020年11月完工，企業將計稅成本核算的終止日確定為2021年4月30日，假設2020年發生開發成本10億，計提成本5000萬（匯算清繳前取得發票），2021年1-4月發生開發成本1.2億（全部取得發票，此部分未計提在2020年賬上），那么核算計稅成本的時候是否應包含2021年1-4月發生的這1.2億？按我們對此條款的理解，計稅成本核算終止日前發生的成本都應算進去，因此應包含2021年1-4月發生的成本。但是也有人認為計稅成本不應該包含2021年1-4月發生的成本。理解不同，對企業所得稅的影響差異比較大，故特向總局咨詢，以準確理解此條款，正確計算計稅成本。翹首盼復。

事件:寧波保稅區企業員工參保，因工作更換工作，個人社保中斷。

說明:已交保險10年以上(期間出現斷繳3個月1次、個月1次)

問題:1.個人可以去補繳中斷的養老和醫療保險嗎？2.補繳辦事行政部門？3.不補繳會有待遇影響嗎？

如果是個人更換工作間隙的月份（沒有職工社保的參保信息），個人也沒有按“靈活就業人員”參保繳費，造成社保中斷，能否補上請咨詢社保部門；個人繳費年限是累計計算的，具體社保待遇問題請詳詢人社部門。

請問，湖北隨州地區的房地產開發企業，在有多個工程規劃許可證（其中不可售部分如配電房也單獨辦理了工程規劃許可證）、多個施工許可證、分期開發的前提下，如何確定土地增值稅的清算單位？能否在項目分期的前提下，多本施工許可證或規劃許可證合并作為一個項目進行清算（也即以項目分期為基礎，對同一期內的多本證進行合并作為一個清算單位）？

根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）文件第一條規定，土地增值稅的清算單位。土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

A公司從自然人處租賃了一處房屋，我公司又從A公司處租賃了房屋的一部分，每月按照分攤比例將房租、物業、水電轉賬給A公司，由A公司統一交費，但是每月房租、物業、水電發票均開的是A公司名稱，我公司這邊沒有收到任何發票，我公司支付的這部分金額可以怎樣入賬進行稅前扣除呢？可以憑A公司的水電費發票的復印件、分割單稅前扣除嗎？

    根據《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

二、商家與第三方支付平臺（如銀行信用卡、微信等）簽訂協議，消費者通過上述支付方式購買貨物或服務，可享受一定金額的優惠。優惠金額全部或部分由第三方支付平臺支付給商家，其余款項由消費者支付。請問商家在向消費者和第三方支付機構收取款項時，應如何開具發票和計征增值稅？

   答：納稅人采取上述方式銷售貨物或服務，應按照從購買方實際取得的全部價款和價外費用以及購買的貨物、服務品名，計算繳納增值稅和向購買方開具增值稅發票。

在總局明確之前，納稅人從第三方支付平臺取得的款項，暫按提供“其他現代服務”繳納增值稅和向第三方開具增值稅發票。

     根據財稅〔2011〕100號規定：“二、軟件產品界定及分類
　　本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。
　　三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：
　　1．取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
　　2．取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。”

我公司承接寫字樓外墻清洗業務，，開具發票時按照哪個行業開票？建筑服務？商務服務？生活服務業？

    根據財稅〔2016〕36號 附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法附：銷售服務、無形資產、不動產注釋規定：“一、銷售服務（四）建筑服務。 5.其他建筑服務。

    其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定：“從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。”這里應稅服務是否包括銷售貨物？從事個體經營的軍隊轉業干部銷售貨物是否免征增值稅？

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件中提及的“服務”范圍可參看《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定范圍。