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您好！我公司是A公司（在南寧）的分公司，我公司在當地（不是南寧）有自己的廠房，我公司實行獨立會計核算、有獨立的納稅人識別號，請問我公司房產稅和城鎮土地使用稅的納稅人是分公司，還是A公司（總公司）？

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）第二條規定：“房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

財稅（2000）42號文規定“對營利性醫療機構3年內給予下列優惠:對其取得的醫療服務收入免征營業稅；對其自產自用的制劑免征增值稅；對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。”醫院自用用于職工的食堂和對外提供餐飲的房產可以按照這個條款免征房產稅嗎！

    根據《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）規定：“二、關于營利性醫療機構的稅收政策

我司買的一塊50畝的土地，其中只有7畝建了辦公大樓，那買地的成本是否需全額計入房產稅稅基，還是按比例？

您好，不具備房屋形態的不屬于房產稅征收范圍，您應按照已建成房屋形態所對應的地價計入房產原值。

文件依據：

一、根據《財政部　國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規定：“三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。”

廈門市稅務局好，我單位給租戶減免租金規模達到2019年全年租賃收入的20%，想向稅務局申請房產稅困難減免，請問我單位不屬于中小企業可以申請房產稅困難減免嗎？可以的話需要什么樣的材料來證明我單位困難呢？

答復如下：

    一、對于因疫情影響遭受重大損失的納稅人（如交通運輸、住宿餐飲），導致繳納房產稅、土地使用稅確有困難的，可依據《廈門市地方稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（廈門市地方稅務局公告2015年第4號，廈稅公告2018年第3號修改）等政策，向區級稅務機關提出減免申請。

根據《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)規定：

    鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

  我房地產公司將待售商品房用于銀行抵押貸款，是否不屬于已使用房產，屬于免征房產稅情形，我公司可以不用繳納房產稅嗎？收到請務必回復，謝謝

我們公司注冊地址在深圳，在廣東省陽江市有一處房產，根據房產稅條例，應在房產所在地繳納房產稅，我們主管稅局不在陽江，是否需要在陽江做房產稅稅源登記，然后繳納房產稅呢?是否有具體的政策依據或辦事流程依據？

根據《國家稅務總局關于做好房屋土地車船信息登記工作的通知》國稅函〔2006〕416號規定，對納稅人的房產、土地、車船情況納入稅務登記管理，納稅人有義務在辦理稅務登記時如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關的證明、資料。

    納稅人有跨縣（市）自用房產、土地首次攜帶所需資料，到房土所在地主管稅務機關辦稅服務廳辦理稅源信息登記。

  根據《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)規定：“鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。”

  因此，如果房地產開發企業將開發產品用作抵押后，仍作為新建商品房銷售，也未實際使用或出租、出借的，則不征收房產稅;如果房地產開發企業將商品房自用、出租、出借，或轉為自持物業的，不論是否抵押，都應當按照規定繳納房產稅。

根據《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）文件第一條規定，鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

綜上所述，請您直接聯系當地主管稅務機關，并由其依據相關政策法規并結合貴公司實際經營情況來認定。

 您好！我公司是屬于制造企業，幾年前搬遷至新廠房，老廠房購買時土地用途是工業用地，但后來政府區域調整將老廠房劃為商業用地，致使我公司無法出讓土地，現老廠房一直閑置，政府也無力回收，我們每年還要繳納百萬的房產稅和城鎮土地稅，而且2019年我市政府區域規劃將老廠房的土地由十級土地變為二級土地，我們繳納的稅額又多了很多！對于這類因為政府規劃，土地用途改變，致使企業無法出讓，現政府也無力回收，還要繳納巨額稅款的問題，請問有沒有相關政策或者途徑解決途徑，謝謝！

答復如下:
    根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）第七條：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務機關批準。
    根據《安徽省房產稅實施細則》（皖政〔1986〕106號），第六條：經房管部門和主管部門鑒定的危房、停止使用的房產和其他納稅確有困難的房產，經市、縣人民政府批準，可減征或免征房產稅。
    貴公司繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關申請城鎮土地使用稅、房產稅減免優惠。

兄弟姐妹間房產土地贈與屬于直系親屬間的轉移可以免征土地增值稅么？

答復如下：
    一、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第二條規定：“  轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。”
    二、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）第二條規定：“條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。”
    三、根據《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規定：“四、關于細則中“贈與”所包括的范圍問題
    細則所稱的“贈與”是指如下情況：
    （一）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。” 
綜上，房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬的行為不征收土地增值稅。?