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 湖北省辦公廳2月9日發布得通知中第13條說明因影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，依法減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅。但是文件沒有明確何為納稅困難的標準、減免的期限和申請的流程和文件要求，想請問稅務局具體得細則如何申請？

回復如下：
根據《省人民政府辦公廳關于印發應對新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小微企業共渡難關有關政策措施的通知》（鄂政辦發〔2020〕5號）文件第三條規定，加大財稅支持。13.減免相關稅費。因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，依法減征或者免征城鎮土地使用稅、房產稅。對捐贈用于疫情防控的進口物資，按規定免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資依法免征關稅。適用“定期定額”征收的個體工商戶生產經營受疫情影響的，可依法提請合理調整定額。
根據《省人民政府關于印發湖北省促進經濟社會加快發展若干政策措施的通知》（鄂政發〔2020〕6號）文件第二條規定，（七）階段性減免稅負。因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納2020年度城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，可依法減征或者免征。
（十一）減免市場主體房屋租金。對承租國有資產類經營用房的中小微企業免收3個月租金，再減半征收6個月房租。鼓勵疫情期間各類市場主體發展載體減免承租企業房租。疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務樓宇、商場、市場和產業園區等出租方，當年繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可申請減免。
根據《省稅務局解讀：〈湖北省促進經濟社會加快發展若干政策措施》（省政府網站公開）〉（發布時間：2020-03-23 12:26 解讀單位：省稅務局）相關規定，解讀六：納稅人因疫情影響遭受重大損失的城鎮土地使用稅、房產稅困難性減免政策
四、辦理材料：
　　企業納稅困難減免房產稅（減免性質代碼：08019902，政策依據：國發〔1986〕90號），或困難性減免城鎮土地使用稅優惠（減免性質代碼：10129917，政策依據：《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》），或房產稅、城鎮土地使用稅一并申報的應報送：
　　（1）《納稅人減免稅申請核準表》。
　　（2）減免稅申請報告。
　　（3）不動產權屬資料或其他證明納稅人實際使用房產或土地的材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
　　（4）證明納稅人困難的相關材料。

1、房地產企業土地增值稅清算普通住宅與非普通住宅劃分標準是什么？是按合同簽訂時間時的標準還是收到清算通知書時的標準？因為合同簽訂時間和收到清算通知書的時間不一樣，確定普通與非普通的口徑也不一致。有何依據？2、福建省南安市的普通住宅標準中，如果面積144以下的兩層住宅，戶型上有露天，下有車庫的兩層樓，是否符合普通住宅標準？

住宅小區建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在144平方米以下為普通住宅。以簽訂預售合同并辦理備案時點確認適用標準。如是高級公寓、別墅、度假村等則不屬于普通標準住宅。

您好，我公司為工業企業購買8月購買一塊土地，土地上有原來出售公司的舊辦公樓和舊廠房，土地和房產在8月份會計入賬，我想請問我房產稅和土地使用稅什么時候開始繳納？土地交付時間是9月13日。

據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）規定：“二、關于確定房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間問題

    ……

   (二)購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

 我經營一個人獨資企業，并取得了企業的房產證和土地證，上個月我注冊了一家一人有限公司，現在的問題是想將個人獨資企業的房產和土地的產權轉移到一人有限公司的名下，要交哪些稅？

答復如下:
  一、銷售方涉及：1、增值稅： 
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
5.小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
6.小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
  2、三項附加稅（根據實際繳納的增值稅為計稅依據繳納）
城建稅：市區7%、縣鎮5%、不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%
教育費附加：3% 地方教育費附加：2%
3、個人所得稅　（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”
    二、《中華人民共和國個人所得稅法》規定：“第六條　應納稅所得額的計算：（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。”
4、土地增值稅：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。
5、水利基金凡有銷售收入和營業收入的企事業單位和個體經營者，按其上年銷售收入或營業收入的0.6‰征收地方水利建設基金。其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.4‰征收，保險公司按上年保費收入的0.4‰征收;各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按上年業務收入的0.6‰征收。
6、印花稅 按照“產權轉移書據”的萬分之五繳納。
  二、購買方：契稅 3%
  印花稅按照“產權轉移書據”的萬分之五繳納。
  增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。
  建議您企業根據實際業務具體判斷，

房產稅，①根據《財政部？國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）文件第一條規定，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

根據《財政部？國家稅務總局關于企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房房產稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2013〕94號）文件規定，《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）第一條規定，暫免征收房產稅的企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

你好，我是一家房地產開發企業，在確認收入時未取得全部發票，根據2009年31號文國稅發[2009]31號   第三十二條 除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％的規定，舉例為假如簽訂的金額為100萬，已經取得50萬發票 ，預提金額不超過合同金額100萬的10%，金額為不超過10萬。謝謝

    一、根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定：“第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生;……第九條  企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。 第十三條  企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。”

您好，請問軌道交通系統運營用房，包括車站、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及自用辦公用房可否按照《財政部國家稅務總局關于明確免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題

的通知》（財稅[2004]36號）“二、地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。”免征房產稅？

軌道交通和鐵路運輸不一樣，不適用上述政策。

 房地產開發企業開發的工業產業園區，在銷售前是否能夠適用國稅發〔2003〕89號第一款的規定：鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

答復如下:
 國稅發〔2003〕89號第一款的規定：鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
 建議您需要核實您所開發的工業產業園區性質是否屬于商品房范圍。符合文件規定的可以按照該規定執行。

您好，我想請問，從價征收的房產稅征收范圍是否包含房產所占用的土地價值？如果包含，那申報土地使用稅的時候，是否把這一塊土地面積從原來面積中扣除？

1、根據《財政部　國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號) 規定：“三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題

　　對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

 您好，我單位是房地產公司，是一般納稅人，現在有新項目，已有進項稅額，因房地產是特殊行業，暫時無法產生銷項稅額，只能做為留抵稅額，請問可以申請退還增量留抵稅額嗎？謝謝！

根據《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
　　（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
　　2.納稅信用等級為A級或者B級；
　　3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；
　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
　　（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
　　（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
　　進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
　　（四）納稅人應在增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。
　　（五）納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
　　（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。按照本條規定再次滿足退稅條件的，可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額，但本條第（一）項第1點規定的連續期間，不得重復計算。
　　（七）以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。
　　（八）退還的增量留抵稅額中央、地方分擔機制另行通知。