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“您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關扣除后為正值，那么就應積極采集專項附加扣除；為負值的，可不采集專項附加扣除。

我同事第一套房用商業貸款還完了，還沒辦產權證。第二套是首次用公積金貸款，契稅上是寫首套，目前還在貸款中，用公積金貸款的這套能否享受首套住房貸款利息專項扣除？

（咨詢過泉州住房公積金中心，對方答復他們也不懂）

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》相關規定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。是否屬于首套住房利息貸款，可咨詢所貸款銀行。

年底單位為每位員工發放紀念品，價值幾十元，因為我們是分公司，購買紀念品的同時也為總公司的員工購買了，并開具在同一張發票上，這種情況下，我公司購買的紀念品可以全額作為我公司的福利費入賬嗎？需要代扣個人所得稅嗎？

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定：“三、關于職工福利費扣除問題

　　《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

專項扣除房貸抵個稅之前天津公積金貸款利息可以抵個稅，專項扣除房貸抵個稅政策出臺后，請問天津公積金貸款利息是否可以繼續抵個稅，是否沖突，比如專項扣除的首套房是商貸可以抵個稅，如果天津公積金貸款二套利息是否可以繼續抵個稅？

關于個人支付住房公積金貸款利息免征個人所得稅有關問題的通知

地稅二〔1999〕34號 

一、個人支付的住房公積金貸款利息可從每月個人工資、薪金所得的應納稅所得額中減除，予以免征個人所得稅照顧；但個人支付的住房公積金本金及其他形式的住房貸款（如按揭貸款）本金和利息不得從應納稅所得額中減除，應按規定計征個人所得稅。

按照財稅【2018】164號文件的內容，報銷營銷員傭金收入按照國家稅務總局公告【2018】61號規定的累計預扣法計算預扣個人所得稅，請問：對于營銷員的傭金收入在月度進行扣繳時，每月是否可以扣除扣減費用（5000元/月），是否可以扣除專項附加扣除（5項內容）？謝謝

    您好，請參閱《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

   根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定，第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。第十五條　經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。……

小孩在深圳上學時辦的租賃合同過期了，我去續期用來申報專項扣除可以嗎？房東有在出租屋管理所登記，但沒有和我簽合同可以申請的嗎？

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）的規定，住房租金支出由簽訂租賃房屋合同的承租人扣除。納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。納稅人需簽訂真實的租賃合同，再按規定扣除。

請問按照目前個稅法規定，勞務報酬的個稅如何計算？在詢問財務人員時，提供的標準仍然是舊標準。

   根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定：“……　　第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

 　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

1、子女數量有無限制，若三個子女，那么每個月最高可享受 1000*3？ 

2、繼續教育中有兩類：學歷學位教育和職業資格教育能否同時享受優惠？ 如1-6月，享受6*400的學習學位教育，在7月再次享受3600的定額扣除 

3、繼續教育中的職業資格教育3600的定額扣除，可以在每個月申請嗎？ 

4、大病醫療中最高80000的定額扣除，可以在每個月申請嗎？ 

5、如果[年度定額扣除]每個月申請，按現有體系，年末申請的話可以更好地享受稅收福利？

    一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第五條規定，有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災害遭受重大損失的。國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

    二、根據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函〔1999〕329號）規定，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，……具體所得項目為：工資、薪金所得；……勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。……