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人力資源中介公司代理企業繳納社保，自己收取一定服務費，按照經紀代理服務，開具6%發票；；代扣社保部分開具普票，但是普票寫代扣社保，稅率是0%，請問這個0%稅率可以嗎？

    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規定：

    三、其他政策

   （一）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

請問，研發項目耗用的軟件服務費（比如支付給外部單位的軟件服務費），能否加計扣除？如果能夠加計扣除，請問是屬于直接投入下面的哪個子項目？

    根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：一、研發活動及研發費用歸集范圍。

　　本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
綜上所述，請您直接聯系當地主管稅務機關，需要由其依據相關政策法規并結合貴單位實際經營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局——公眾服務——辦稅地圖——當地主管稅務機關辦稅服務廳聯系電話。

    一、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號) 規定，第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：……(三)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;

    二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定，第八十八條 企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

    納稅人發生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業執照上的經營范圍，也應當據實開具發票。

    如您的情形屬于上述超出經營范圍的業務發生，偶然發生的，可自行開具發票；經常發生的可向稅務機關申請核定稅率稅目。如屬于其他情形，建議明確具體問題。

 我司存在一批家電產品，由于在倉庫存放時間較久，為回籠資產，清理庫存，先按市場價的五折到七折的價格銷售給員工，增值稅上是否需要按照市場價格視同銷售？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第四條規定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；   
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
您的情況不符合視同銷售行為，是正常銷售行為。并根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
　　（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
　　屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
　　公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
以上述情況確定銷售額。

具體情形：一委托代建合同，項目業主即委托方，將工程款及代建管理費支付給受托方，受托方僅開具代建管理費發票給委托方，受托方不提供工程款發票給委托方；

       同時，受托方與施工單位簽訂的施工合同，施工單位提供工程款發票給受托方，受托方向施工單位支付工程款。

      該操作程序是否符合稅法規定，委托方是否能入賬？

    根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）的規定：“ 二、建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。”

 企業在申報2019年12月屬期增值稅時，由于異常發票做了上年度進項稅轉出15萬元，當月營業收入為0，繳納了增值稅15元，并申報了附加稅費。對于是否應減免教育附加和地方教育附加，稅務局有兩種意見：一種認為應按2019年12月轉出屬期申報適用10萬元以下營業收入免征兩費，另一種認為應按以前抵扣進項的當月銷售收入確定是否減免。請問哪一種正確，有沒有政策依據。

     根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發〔1985〕19號）規定：
     第三條 城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。
     國務院關于修改《征收教育費附加的暫行規定》（中華人民共和國國務院令第448號）規定：
    教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據。
    根據《河北省地方教育附加征收使用管理規定》（河北省人民政府令2010第2號 ）規定：
    第五條 地方教育附加以實際繳納增值稅、消費稅和營業稅的稅額為依據，按百分之二的比例征收。
    根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅2016 12號）規定：
     一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

我單位注冊地在天津，現在河南多縣市有施工項目，想辦理三方協議以達到稅款自動劃轉的目的。但項目咨詢當地稅務局得到的回復是必須在縣城新辦銀行賬戶才可以，我想問：可不可以在河南省某一地開立一個銀行賬戶，河南當地所有項目均可使用這一個銀行賬戶來簽訂三方協議

    一、根據《國家稅務總局河南省稅務局關于發布網簽三方協議的通告》（豫稅通告〔2018〕4號）規定，第一條 銀行賬戶名稱和納稅人名稱一致的納稅人通過河南省網上稅務局申請簽訂三方協議，可以直接在網上辦理協議驗證，不再需要攜帶紙質三方協議到稅務機關和商業銀行。第二條 銀行賬戶名稱和納稅人名稱一致的納稅人在辦稅服務廳申請簽訂三方協議，申請、驗證協議可以一次辦理，不再需要攜帶紙質三方協議到商業銀行。

我5/17晚上下班，用滴滴平臺打一輛出租車。司機給我開的發票上沒有車牌號，沒有日期，沒有代碼，只有上下車時間和金額。這樣的發票可以判斷是正規發票嗎？如果是正規發票，有哪幾種情況可以造成上述情況的發生。如果不是正規操作，開據這種發票屬于違法行為嗎？

    根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第四條規定：“發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。