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我公司是農產品貿易公司，從小規模納稅人處采購農產品獲取的1%專票，能否享受根據票面金額按照9%計算進項稅額的政策

    根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條、《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條規定，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

建筑機械租賃公司租給別人十臺物料提升機并負責安裝，租賃費是49萬，安裝費11萬，這些都是在合同上單獨注明的。我的問題是，這個要分開開票（租賃13%+建筑安裝9%）還是一把合并起來開？如果一把開的話，按什么稅率呢？

    1.根據財稅〔2016〕36號規定：“第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。” 

我司與某商旅預訂平臺合作，該平臺向企業提供預訂出行的機票/火車/住宿/用車服務；現收到該平臺開具的用車服務發票：*旅游服務*代訂用車費為普通發票，且備注欄并未顯示差額征稅字樣。

    問：對方能否就 *旅游服務*代訂用車費向我司開具專用發票？

    一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，附件1……第三十四條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）……附：銷售服務、無形資產、不動產注釋……（七）生活服務。……3.旅游娛樂服務。旅游娛樂服務，包括旅游服務和娛樂服務。（1）旅游服務，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。……附件2：……一、……(三)銷售額。……8.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發。……

    根據《國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規定： 第十九條　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

    第二十二條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

    任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

    根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定：一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

　　經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

　　各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

老師您好，我公司是阿里1688平臺用戶，每次充值的時候收款款是阿里中國，具體名字為“阿里巴巴（中國）網絡技術有限公司”，我們消費完成收到的發票是“阿里巴巴（成都）網絡技術有限公司”，在發票后面附帶了一張阿里巴巴內部的說明，大致意思阿里成都公司委托阿里中國公司代為收款，

請問這樣的操作在稅收法規及相關規定是否允許或者是否有相關的文件明確規定？我方取得的發票是否可以抵扣增值稅，是否可以在企業所得稅前扣除？謝謝

  根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定：第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

我們企業是生活服務業企業，我們的客戶是個人，開票也是直接開給個人，增值稅普通發票，項目是培訓費，在收費時我們全額開出發票，過一段 時間這個培訓沒結束，要求退費，這樣的話我們按退費金額開具紅字發票嗎，還是要開具當初繳費時全額的負數發票，再開一張正數發票？開紅字發票時要不要把之前開的發票收回，個人一般都不注重保管 發票，退費時多數都提供不了，這個怎么處理？

根據您所述情形，可以開具部分紅字發票沖減原藍字發票。開具增值稅普通發票后，如發生應稅服務中止需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。購買方所提供的有效書面證明，指記載與發票和清單內容一致的事項，包括原發票聯的復印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退費的原因并加蓋購買方單位印章或財務專用章，方可填表制等額的紅字發票。

    1.農業生產者銷售自產農產品免征增值稅；

    2.根據《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規定：“一、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

    上述免征增值稅的優惠申報享受稅收減免，無需報送資料，無需開具增值稅免稅證明。

您好！房地產開發企業預售階段為購房人開具不征稅發票，待交付時再為購房人開具帶稅率的增值稅發票。原不征稅發票是否必須收回并紅沖？還是說不征稅發票相當于收據，不用收回或紅沖？是否有相關的文件依據？

    一、根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第九條規定，……(十一)增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

我們企業是生活服務業企業，我們的客戶是個人，開票也是直接開給個人，增值稅普通發票，項目是培訓費，在收費時我們全額開出發票，過一段 時間這個培訓沒結束，要求退費，這樣的話我們按退費金額開具紅字發票嗎，還是要開具當初繳費時全額的負數發票，再開一張正數發票？開紅字發票時要不要把之前開的發票收回，個人一般都不注重保管 發票，退費時多數都提供不了，這個怎么處理？

您好，根據您所述情形，可以開具部分紅字發票沖減原藍字發票。開具增值稅普通發票后，如發生應稅服務中止需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。購買方所提供的有效書面證明，指記載與發票和清單內容一致的事項，包括原發票聯的復印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退費的原因并加蓋購買方單位印章或財務專用章，方可填表制等額的紅字發票。