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 自然人甲于2020年12月1日向其投資的乙公司借款1000萬元，未在2020年12月31日前歸還，甲在2021年5月23日歸還了該筆借款。根據財稅〔2003〕158號第二條和國稅發〔2005〕120號第三十五條第（四）項規定，請問：
1.乙公司是否應當在12月31日代扣甲“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅200萬元？
2.年底未歸還，但實際借款期限不足6個月，是否屬于期限超過一年？
3.已代扣代繳，甲歸還了該筆借款，是否可以申請退稅？

按照《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知

國稅發〔2009〕31號：

第八條 企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定：

　　（一）開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于15%。

　　（二）開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10%。

　　（三）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。

　　（四）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

我公司系新成立的房地產公司，針對籌建期，目前為止有幾種認定：取得營業執照、開始試生產試營業之日、開具第一張發票之日。我公司應該如何選擇籌建期截止日期？還有一個說法是招拍掛取得土地成交確認書的當天，究竟該如何選擇房地產的籌建期？

    一、根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規定，關于開（籌）辦費的處理 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

 您好，請問我和爸媽進行房屋互換后進行賣房，我需要繳納什么稅，稅率是多少？兩套房屋均位于高新園區。互換前兩套房子房產證都是滿2年以上的。

    經電話與咨詢人溝通，現就其的具體問題作以下答復
    增值稅：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3.營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定  第五條規定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。
   根據《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕89號）第三條（四）規定，個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。
    城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加：按繳納的增值稅稅額繳納城市維護建設稅（納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%）、教育費附加（3%）和地方教育附加（2%）。
    根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。自然人（即其他個人）可以適用財稅〔2019〕13號文規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策。
     個人所得稅：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，個人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。稅率為20%。根據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）的規定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。
    另根據《大連市地方稅務局關于調整個人出售房屋所得個人所得稅征收率的通知》（大地稅函〔2009〕165號）文件規定：納稅人不能提供完整、準確的房屋原值憑證，以準確計算房屋原值和應納稅額的，對其轉讓住宅的收入(評估價格)，按1%的征收率征收個人所得稅；對其轉讓非住宅的收入(評估價格)，按2%的征收率征收個人所得稅；拍賣是按3%的稅率繳納個人所得稅。
    根據《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
    另根據《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發〔2007〕33號）第三條規定，根據《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
    （一）上述文件所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。
    1.個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
    2.個人轉讓房屋的日期，以銷售發票上注明的時間為準。
    綜上所述，請參照上述規定進行處理。

我司為提高報銷效率，計劃實施差旅費包干制度，即不在報銷員工的出差住宿費、伙食費、市內交通費，直接按照出差天數計算差旅津貼發放，請問此費用是否可以所得稅稅前扣除？是否只需要出差審批等作為扣除憑證不在需要員工提供對應的發票？員工收到該津貼是否可以按照國稅發〔1994〕89號第二條第二款規定不征個稅？

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

我司擬通過紅十字會向本地疾控中心捐贈汽車一輛，該汽車最終也是疾控中心使用。因為機動車不同于其他資產，請問前后該如何開票？

    根據財政部公告2020年第27號規定：“一、企業或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

    十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章。　　

 經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司，是否屬于《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第一條第二款中“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中所稱的金融企業？其支付給小額貸款公司的利息支出是否允許在企業所得稅稅前扣除？

您好，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定：“根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規定，現就企業所得稅若干問題公告如下：

房地產母公司取得土地，后成立100％控股子公司由子公司開發該項目，母子公司之間進行土地劃轉，劃轉依據財稅［2011］109號和總局公告［2015］40號。請問，劃轉后子公司還能進行增值稅差額計算扣除該土地成本嗎？子公司土地增值稅、所得稅針對該劃轉行為是否可以稅前扣除？

    一、根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規定，……納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

股東A擁有我司2.5%的股權，認繳出資額12.5萬，實際出資5萬，剩余出資額7.5萬元待繳納，現股東A將其占有公司2.5%的股權以人民幣5萬轉讓給股東B，股東B將股東A實際出資額5萬元支付給股東A，后續繼續出資義務由股東B承擔，即股東A未繳足的出資額7.5萬元由股東B直接轉賬至公司賬戶。轉讓時全體股東實際出資額200萬，所有者權益145.47萬，請問股東A是否需要繳納個稅？如需要繳納，原值和收入如何界定？

根據：國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告

    一、根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）第一條規定，對《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)、《納稅調整項目明細表》(A105000)、《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《所得減免優惠明細表》(A107020)、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)、《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)的表單樣式及填報說明進行修訂。其中，《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)調整為《貸款損失準備金及納稅調整明細表》(A105120)。